Отговорност по чл. 177 от ЗДДС

На 01. 06. 2014 г. ще бъде направено вписване в Търговския регистър на прекратяване на дейността на дружеството (ООД) и ще се пристъпи към процедура по доброволна ликвидация. Подадено е заявление по чл. 77, ал. 1 от Данъчно-осигурителния рпроцесуален кодекс (ДОПК) в в ТД на НАП на 13. 05. 2014 г.

 

Последната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО с дейност на дружеството е подадена за 2011 г. За 2012 г. и 2013 г. са подадени данъчни декларации по чл.92 от ЗКПО за дружество без дейност(образец 1010а).

 

Към 01. 06. 2014г. по баланса на дружеството съществуват единствено задължения към един доставчик по издадени фактури за наем от м. 02. 2011 г. до м. 08. 2011 г. за 19 хил. лв.

 

С решение от м. май 2012 г. дружеството ни е осъдено от този доставчик да изплатим задълженията си, но дружеството ни не разполага с абсолютно никакви активи по баланса си от 31.12.2011г. до настоящия момент.

 

От 01. 06. 2014 г. дружеството ще съставя отчетите по СС 13 - Отчитане при ликвидация и несъстоятелност.

 

На датата на вписване в Търговския регистър на искането за заличаване на дружеството следва да се подаде данъчна декларация за последния данъчен период, съгласно чл. 161, ал. 1 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО).

 

Въпросите са следните:

 

1.    Ако датата на вписване на искането за заличаване на дружеството е 20. 12. 2014 г., последният данъчен период съгласно чл. 161, ал. 1 от ЗКПО ще бъде от 01. 01. 2014 г. до 20. 12. 2014 г. На 20. 12. 2014 г. трябва да се подаде годишна данъчна декларация. Как следва да се подаде тази данъчна декларация – като дружество с дейност или като дружество без дейност? Като приход ли следва да се посочат 19 хил. лв. отписаното задължение към доставчика по фактурите за наем, или следва да се подаде данъчна декларация с преобразуване за увеличение на финансовия резултат с 19 хил. лв., макар, че дружеството няма дейност, съответно няма приходи и разходи? Дружеството има загуба за пренасяне, така, че корпоративен данък няма да се дължи.

 

2.    Ако датата на вписване на искането за заличаване на дружеството бъде подадена през 2015 г., каква данъчна декларация трябва да подам за 2014 г. - за дружество с дейност или за дружество без дейност? Към 31. 12. 2014 г. ще се счита ли прекъсване на три годишната давност по смисъла на ЗКПО на задължението към доставчика по фактурите за наем от 2011 г., при положение, че има заведено и спечелено дело срещу нас през 2012 г.? Следва ли да преобразувам финансовия резултат с 19 хил. лв. към 31. 12. 2014 г. в този пример?

 

 

 

Отговор: Доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант

 

 

 

Доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант

 

 

Все по-честа практика е български работодател да изпраща на работа в чужбина свой персонал.

 

При условие, че СИДДО предвижда право на облагане в страната, в която полагат труда си командированите работници и служители, основният въпрос е - остава ли задължението за българското предприятие - работодател за авансово облагане по реда на чл. 42, чл. 65, ал. 11 и чл. 66 , както и годишно уравняване по реда на чл. 49 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) на начисляваните и изплащани възнаграждения на командированоите работници и служители - български местни лица по смисъла на чл. 4, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ?

 

Целта на материала е да се анализира известното разминаване в позициите на приходните органи и Върховния административен съд при отговора на този въпрос.