ППЗАДС и командироване по чл. 121а КТ

Казуси
Относно счетоводно и данъчно третиране на актив, трансформиран в „актив, държан за продажба“

Казус. През м. 05. 2013 г. регистрирано по ЗДДС дружество придобива недвижим имот – земя и груб строеж чрез покупка от физическо лице с нотариален акт: земя - 4 500 лв. и груб строеж - 30 700 лв. Впоследствие се извършват СМР до получаване на Удостоверение (Акт 16) от друго дружество, също регистрирано по ЗДДС. Има издадени фактури за 54 770 лв. (данъчна основа - 45 640 лв. и начислен ДДС - 9 130 лв.)

 

Завършената сграда е заприходена с отчетна стойност 76 340 лв. (30 700 + 45 640), като е ползван данъчен кредит в размер на 9 130 лв.

 

Първоначално сградата се използва за складова база на дружеството, но с течение на времето се оказва, че е икономически неизгодно, защото е с неподходяща локация. На 04. 01. 2016 г. управителят решава да прекрати използването й по досегашния начин и да я продаде. В резултат на това активът е трансформиран в „актив, държан за продажба“, преустановено е начисляването на счетоводни амортизации и ще се предприемат действия във връзка с изваждане на данъчна оценка и оценка от лицензиран оценител. Дружеството ще продаде сградата и земята по пазарни цени, като има вероятност те да бъдат близки до балансовите стойности на активите. Дружеството прилага НСС.

 

Възникват следните въпроси:

 

  1. Правилно ли разсъждаваме, че въпреки смяната на предназначението, то отново е налице извършване на облагаема доставка с право на приспадане на данъчен кредит и не би следвало да се извършва корекция на ползвания такъв при придобиването?
  2. Коректно ли ще бъде, ако при продажбата дружеството издаде две фактури – една за сградата с начисляване на ДДС и една за земята – без начисляване на ДДС на основание чл. 45, ал. 1 от ЗДДС?
  3. Как би трябвало да процедираме по отношение на счетоводните и данъчните амортизации пред вид факта, че не спираме временно употребата на актива, а сменяме предназначението му и никога няма да го използваме като дълготраен такъв – оттук нататък за дружеството той има значението на стока и единствено бихме го продали?

 

Отговор: Ивайло Кондарев, Христо Досев

Относно счетоводно и данъчно третиране на помощ съгласно Наредба № Е-РД-04-06 от 28. 09. 2016 г. на Министерство на енергетиката
Казус. На „А“ АД е предоставена помощ за намаляване на тежестта свързана с разпределяне на разходите произтичащи от задължение за изкупуване на ел. енергия, произведена от възобновяеми източници съгласно чл. 4, ал. 1, т. 3 от Наредба №Е-РД-04-06 от 28. 09. 2016 г. Издадена е заповед от Министерство на енергетиката от 01. 12. 2016 г. в сила от 16. 12. 2016 г., като размерът на помощта ще е 25000 лв. и се отнася за период 01. 08. 2015 г. - 30. 06. 2016 г. Сумата ще бъде изплатена на дружеството от НЕК ЕАД до 08. 03. 2017 г.
  1. „А“ АД дължи ли ДДС върху тази помощ от 25 000 лв.?
  2. Какво е данъчното третиране според ЗКПО на тази помощ от 25000 и в коя година трябва да се отчете прихода от 25 000 лв. с датата (16. 12. 2016 г.) на заповедта или на изплащането на помощта (2017 г.)?
 
Отговор: Христо Досев, д.е.с. регистриран одитор