Глоби и имуществени санкции по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)
Глоби и имуществени санкции по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)
Вид нарушение |
Размер имуществената санкция (глоба) |
Норма на ЗДДС |
Неподаване на заявление за регистрация или заявление за прекратяване на регистрация в установените срокове. |
Глоба или имуществената санкция от 500 до 5000 лв. |
|
Неподаване или неспазване на предвидените срокове от всяко лице, включително и нерегистрирано, длъжно да подаде:
- справка-декларацията по чл. 125, ал. 1 от ЗДДС за съответния данъчен период;
- VIES-декларация по чл. 125, ал. 2 от ЗДДС; - отчетните регистри по чл. 124 от ЗДДС (дневник за покупките, дневник за продажбите и регистър за вътреобщностните доставки на нови превозни средства). |
Глоба или имуществената санкция от 500 до 10 000 лв. |
|
Неподаване или неспазване на предвидените срокове за подаване на справка- декларация за прилагане на специален режим за извършени доставки с място на изпълнение на територията на страната по чл. 21, ал. 6 от ЗДДС от лице, регистрирано на основание чл. 154 от ЗДДС или регистрирано в друга държава членка за прилагане на режим извън Съюза или режим в Съюза. |
Глоба или имуществената санкция от 500 до 10 000 лв. | чл. 179, ал. 2 |
Неначисляване на данък в предвидените в този закон срокове, вкл. при неначисляване на данък, поради неподаване на заявление за регистрация и нерегистриране в срок. |
Глоба или имуществената санкция в размер на неначисления данък, но не по-малко от 500 лв.
При повторно нарушение - двукратният размер на неначисления данък, но
не по-малко от 5000 лв. |
|
Начисляване на данъка в периода, следващ периода, през който данъкът е следвало да бъде начислен. |
Глоба или имуществената санкция в размер на 25 на сто от данъка, но не по-малко от 250 лв. |
|
Неначисляване на данък в предвидените в този закон срокове, в случаите, когато данъкът е изискуем от лицето като платец по глава осма и за начисления данък лицето има право на пълен данъчен кредит, вкл. при неначисляване на данък, поради неподаване на заявление за регистрация и нерегистриране в срок. |
Глоба или имуществената санкция в размер 5 на сто от неначисления данък, но не по-малко от 50 лв.
При повторно нарушение - глобата или имуществената санкция е 20 на сто от неначисления данък, но не по-малко от 500 лв. |
|
Начисляване на данъка в периода, следващ периода, през който данъкът е следвало да бъде начислен, в случаите, когато данъкът е изискуем от лицето като платец по глава осма и за начисления данък лицето има право на пълен данъчен кредит. |
Глоба или имуществената санкция в размер на 2 на сто от данъка, но не по-малко от 25 лв. |
|
Неначисляване на данък в предвидените в този закон срокове, в случаите, когато данъкът е изискуем от лицето като платец по глава осма и за начисления данък лицето има право на пълен данъчен кредит, като е извършено писмено уведомяване на орган по приходите по реда на чл. 126, ал. 3, т. 2 от ЗДДС в срок до два месеца от края на месеца, в който задължението за начисляване на данък. |
Глоба или имуществената санкция от 100 до 300 лв.
При повторно нарушение - глобата или имуществената санкция е от 200 до 600 лв. |
|
Неначисляване на данък в предвидените в този закон срокове за извършени доставки с място на изпълнение на територията на страната по чл. 21, ал. 6 от ЗДДС от лице, регистрирано на основание чл. 154 от ЗДДС или регистрирано в друга държава членка за прилагане на режим извън Съюза или режим в Съюза. |
Глоба или имуществената санкция в размер от 25 на сто от неначисления данък или от данъка в по-малък размер, но не по-малко от 250 лв. При повторно нарушение -глобата или имуществената санкция е в двукратния размер размер от неначисления данък, но не по-малко от 5000 лв. |
чл. 180б, ал. 1 и 2 |
Неподаване на информация от отчетните регистри или подаване на информация на магнитен или оптичен носител, различна от посочената в отчетните регистри. |
Глоба или имуществената санкция от 500 до 10 000 лв.
При повторно нарушение - глобата или имуществената санкция е от 1000 до 20 000 лв. |
|
Непредставяне при поискване от орган по приходите на електронния регистър по чл. 120, ал. 3 от ЗДДС или електронния регистър, който води съгласно законодатеството на дръжавата членка по идентификация от лице, регистрирано на основание чл. 154 от ЗДДС или чл. 156 от ЗДДС, или регистрирано в друга държава членка за прилагане на режим извън Съюза или режим в Съюза. |
Глоба или имуществената санкция от 500 до 10 000 лв. При повторно нарушение -глобата или имуществената санкция е от 1000 до 20 000 лв. |
чл. 181а, ал. 1 и 2 |
Неиздаване на данъчен документ или неотразяване на издадения/получения данъчен документ в отчетните регистри за съответния данъчен период, което води до определяне на данъка в по-малък размер. |
Глоба или имуществената санкция в размер на определения в по-малък размер данък, но не по-малко от 1000 лв.
|
|
Издаване или отразяване на данъчния документ в периода, следващ данъчния период, в който документът е следвало да бъде издаден или отразен. |
Глоба или имуществената санкция в размер 25 на сто от определения в по-малък размер данък, но не по-малко от 250 лв. |
|
Издаване на данъчен документ от нерегистрирано по ЗДДС лице, в който е посочен данък. |
Глоба или имуществената санкция в размер на посочения в документа данък, но не по-малко от 1000 лв.
При повторно нарушение - глобата или имуществената санкция е двукратният размер на неначисления данък, но не по-малко от 5000 лв. |
|
Неподаване или неподаване в срок на декларацията по чл. 168, ал. 2 от ЗДДС от нерегистрирано по ЗДДС лице по повод вътреобщностно придобиване/доставка на ново превозно средство.
|
Глоба или имуществената санкция в размер от 1000 до 10 000 лв.
При повторно нарушение - глобата или имуществената санкция е от 5000 до 20 000 лв. |
|
Неиздаване на фискална касова бележка (фискален бон или системен бон) |
- за физическите лица, които не са търговци - глоба в размер от 100 до 500 лв. При повторно нарушение - от 200 до 1000 лв.;
- за юридическите лица и едноличните търговци - имуществена санкция в размер от 500 до 2000 лв. При повторно нарушение - от 1000 до 4000 лв.;
- за физическото лице, което фактически е било длъжно да издаде касова бележка (фискален или системен бон) и е приело плащане, без да издаде такава бележка - глоба от 100 до 500 лв. |
|
Нарушаване на:
- условията, редът и начинът за одобряване или отмяна на типа, за въвеждане/извеждане във/от експлоатация, регистрация/ дерегистрация, отчитане, съхраняване на документи, издавани от/във връзка с фискално устройство и интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност или
- реда на сервизното обслужване на фискалните устройства, респ. и интегрираната автоматизиран система за обслужване на търговската дейност или
- изискванията за дистанционна връзка с Националната агенция за приходите или - изискванията за подаване на данните по чл. 118, ал. 10 от ЗДДС в Националната агенция за приходите (данни за доставката и движението на доставените/ получените количества течни горива, както и за промяната в тях от доставчик/получател по доставка на течни горива) на датата на настъпване на задължението за подаването им. |
- за физическите лица, които не са търговци - глоба в размер от 300 до 1000 лв. При повторно нарушение – от 600 до 2000 лв.;
- юридическите лица и едноличните търговци - имуществена санкция - в размер от 3000 до 10 000 лв. При повторно нарушение - от 6000 до 20 000 лв.
Когато нарушението не води до неотразяване на приходи, санкциите са:
- за физическите лица, които не са търговци - глоба в размер от 100 до 500 лв. При повторно нарушение - от 200 до 1000 лв.;
- юридическите лица и едноличните търговци - имуществена санкция в размер от 500 до 2000 лв. При повторно нарушение - от 1000 до 4000 лв. |
и
чл. 192 при нарушения, извършени от производители, вносители или лица, извършващи сервизно обслужване на фискални устройства. |
Несъхраняване на фискалната касова бележка (фискалния бон) до напускането на обекта. |
Глоба в размер 5 лв. |
|
1. Неспазване реда или начина за:
|
Принудителната административна мярка, запечатване на обект за срок до един месец, независимо от предвидените глоби или имуществени санкции. Мярката се прилага с мотивирана заповед на органа по приходите или от оправомощено от него длъжностно лице.
|
(Виж чл. 187 относно конкретните процедури на прилагане и преустановяване на мярката.) |
Използване на фискално устройство или интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност, които не отговарят на изискванията за одобрен тип и не са одобрени от Българския институт по метрология. |
- запечатване на обекта за срок до един месец. Мярката се прилага с мотивирана заповед на органа по приходите или от оправомощено от него длъжностно лице.
- отнемане от органа по приходите и унищожаване на фискалното устройство, а правото на лицето да използва интегрираната автоматизирана система за управление на търговската дейност се отнема. |
(Виж чл. 187 относно конкретните процедури на прилагане и преустановяване на мярката.) |
Невнасяне в срок изискуемия данък от нерегистрирано лице - платец на данъка по чл. 91, ал. 1 от ЗДДС (при вътреобщностно придобиване на ново превозно средство ) и чл. 91, ал. 2 от ЗДДС (при вътреобщностно придобиване на акцизни стоки).
|
Глоба или имуществената санкция в размер от 500 до 2000 лв.
При повторно нарушение - глобата или имуществената санкция е в размер на невнесения данък, но не по-малко от 4000 лв. |
|
Невъзстановяване от орган по приходите на данък при спазени условия за възстановяване. |
Глоба в размер от 500 до 2000 лв. на виновното длъжностно лице.
При повторно нарушение - глобата е в размер от 1000 до 4000 лв. |
|
Неначисляване на данък по ЗДДС от митнически орган или начисляването му в по-малък размер, или освобождаване на стоки от митнически контрол без заплащане на дължимия данък. |
Глоба в размер от 500 до 2000 лв. на виновното длъжностно лице.
При повторно нарушение - глобата е в размер от 1000 до 4000 лв. |