Третиране на обезщетенията, дължими по Кодекса на труда по реда на ЗДДФЛ, КСО и ЗЗО
Забележка: При изготвяне на Таблицата е ползван “Наръчник по задължително социално и здравно осигуряване и гарантирани вземания на работниците и служителите при несъстоятелност на работодателя -2010 г.», изготвен от специалисти на НАП. В него са резюмирани основните постановки, свързани с осигурителните вноски по реда на КСО и ЗЗО върху обезщетенията, дължими по реда на Кодекса на труда.
(Виж Фиш I.I.8 “Осигурителен доход” и по-конкретно Фиш I.I.8.4 “Доходи, върху които не се дължат осигурителни вноски”, в който са посочени и обезщетенията по реда на КТ, върху които не се дължат осигурителни вноски - това са обезщетенията определени в чл. 1, ал. 7, т. 7 от Наредбата за елементите на възнаграждението и доходите, върху които се правят осигурителни вноски (НЕВДВКПОВ), както и Фиш II.4.1 “Здравноосигурителни вноски и осигурителен доход за лицата по чл. 4, ал. 1 и 2 от Кодекса за социално осигуряване», в който е изведено основното правило, че доходът, върху който се внасят здравноосигурителните вноски за лицата, обхванати в чл. 40, ал. 1, т. 1 от ЗЗО (работниците и служителите, наети на работа за повече от пет работни дни, или 40 часа, през един календарен месец,) е дохода, върху който се дължат вноски за държавното обществено осигуряване.)
Едновременно с това считаме, че поради нередките случаи на отстраняване от работа и незаконно уволнение е добре да се запознаете със специфичните изисквания в тези случаи, разгледани в Наръчника:
- Виж във Фиш I.I.9.1. “Осигурителен стаж и осигурителни вноски” раздел “Законови правила, при които се внасят осигурителни вноски, без да е съществувавало осигурително правоотношение, но времето се зачита за осигурителен стаж”;
- Виж във Фиш II.4.1 “Здравноосигурителни вноски и осигурителен доход за лицата по чл. 4, ал. 1 и 2 от Кодекса за социално осигуряване» - края на раздела, в който са посочени случаи, при които осигурителите не дължат здравноосигурителни вноски.
|
Разпоредба по КТ
|
Съдържание на разпоредбата
|
Третиране по реда на:
|
||
|
ЗДДФЛ
|
КСО
|
ЗЗО
|
||
|
чл. 177
|
Обезщетение за платен годишен отпуск
|
Облага се като доход от трудови правоотношения
|
Осигурява се.
|
Осигурява се.
|
|
чл. 200
|
Обезщетения за вреди от трудова злополука или професионална болест, които са причинили временна неработоспособност, инвалидност или смърт на работника или служителя
|
Необлагаем доход по реда на чл. 24, ал. 2, т. 8 от ЗДДФЛ
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 1, ал. 7, т. 7 от Наредба за елементите на възнаграждението и за доходите, върху които се правят осигурителни вноски (НЕВДВКПОВ)
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 40, ал. 1, т.1 от ЗЗО)
|
|
чл. 213
|
Обезщетение за незаконно недопускане на работа
|
Облага се като доход от трудови правоотношения
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 1, ал. 7, т. 7 от НЕВДВКПОВ)
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 40, ал. 1, т.1 от ЗЗО)
|
|
чл. 214
|
Обезщетение за незаконно временно отстраняване от работа
|
Облага се като доход от трудови правоотношения
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 1, ал. 7, т. 7 от НЕВДВКПОВ)
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 40, ал. 1, т.1 от ЗЗО)
|
|
чл. 215
|
Обезщетение при командироване
|
Не подлежат на облагане по реда на чл. 24, ал. 2, т. 5 от ЗДДФЛ:
а) пътните и квартирните пари, доказани документално по реда на действащото законодателство;
б) дневните командировъчни пари, но не повече от двукратния им размер, посочен в нормативен акт (НКС и НСКСЧ). |
Не подлежат на осигуряване пътните, квартирните и дневните (в пълен размер) пари при командировка
(чл. 1, ал. 7, т. 1 от Наредба за елементите на възнаграждението и за доходите, върху които се правят осигурителни вноски (НЕВДВКПОВ)
|
Не подлежат на осигуряване пътните, квартирните и дневните (в пълен размер) пари при командировка
(чл. 40, ал. 1, т.1 от ЗЗО)
|
|
чл. 216, ал. 1, т. 1 и 2
|
Обезщетение за пътните разноски и разноските по пренасянето на покъщнината
|
Необлагаем доход по реда на чл. 24, ал. 2, т. 8 от ЗДДФЛ
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 1, ал. 7, т. 7 от НЕВДВКПОВ)
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 40, ал. 1, т.1 от ЗЗО)
|
|
чл. 216, ал. 1, т. 3
|
Обезщетение за дните на пътуването и за още 2 дни, заплащани при преместване на работа в друго населено място
|
Облага се като доход от трудови правоотношения
|
Осигурява се.
|
Осигурява се.
|
|
чл. 216, ал. 2
|
Обезщетение на работник или служител, трудовото правоотношение с когото е прекратено не по негова вина или не по негово заявление с предизвестие – работодателят заплаща пътните разноски и разноските по пренасянето на покъщнината му за неговото и на семейството му завръщане в постоянното им местоживеене
|
Необлагаем доход по реда на чл. 24, ал. 2, т. 8 от ЗДДФЛ
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 1, ал. 7, т. 7 от НЕВДВКПОВ)
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 40, ал. 1, т.1 от ЗЗО)
|
|
чл. 216, ал. 3
|
Обезщетение при преместване на работа в друго населено място на работник или служител, преместен на постоянна работа там не по негова молба
|
Необлагаем доход по реда на чл. 24, ал. 2, т. 8 от ЗДДФЛ
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 1, ал. 7, т. 7 от НЕВДВКПОВ)
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 40, ал. 1, т.1 от ЗЗО)
|
|
чл. 217, ал. 1
|
Обезщетение при трудоустрояване на работник или служител с намалена работоспособност
|
Облага се като доход от трудови правоотношения
|
Осигурява се.
|
Осигурява се.
|
|
чл. 218, ал. 1
|
Обезщетение при неявяване на работа поради природни или обществени бедствия
|
Облага се като доход от трудови правоотношения
|
Осигурява се.
|
Осигурява се.
|
|
чл. 218, ал. 2
|
Обезщетение при участие в спасителните работи при природни или обществени бедствия
|
Облага се като доход от трудови правоотношения
|
Осигурява се.
|
Осигурява се.
|
|
чл. 219
|
Обезщетение поради правомерен отказ за изпълняване на работата или преустановяването й
|
Облага се като доход от трудови правоотношения
|
Осигурява се.
|
Осигурява се.
|
|
чл. 220
|
Обезщетение за неспазено предизвестие
|
Облага се като доход от трудови правоотношения
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 1, ал. 7, т. 7 от НЕВДВКПОВ)
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 40, ал. 1, т.1 от ЗЗО)
|
|
чл. 221
|
Обезщетение за прекратяване на трудово правоотношение без предизвестие
|
Облага се като доход от трудови правоотношения
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 1, ал. 7, т. 7 от НЕВДВКПОВ)
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 40, ал. 1, т.1 от ЗЗО)
|
|
чл. 222, ал. 1
|
Обезщетение при уволнение поради закриване на предприятието или на част от него, съкращаване в щата, намаляване на обема на работа и спиране на работата за повече от 15 работни дни
|
Облага се като доход от трудови правоотношения
|
Осигурява се.
|
Според разяснения на специалисти на НАП би следвало да се осигурява само от освободеното от работа лице по реда, определен в чл.40, ал.5 от Закона за здравното осигуряване, ако то не се осигурява на друго основание. |
|
л. 222, ал. 2
|
Обезщетение при прекратяване на трудовото правоотношение поради болест
|
Необлагаем доход по реда на чл. 24, ал. 2, т. 8 от ЗДДФЛ
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 1, ал. 7, т. 7 от НЕВДВКПОВ)
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 40, ал. 1, т.1 от ЗЗО)
|
|
чл. 222, ал. 3
|
Обезщетение при прекратяване на трудовото правоотношение поради придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст
|
Необлагаем доход по реда на чл. 24, ал. 2, т. 8 от ЗДДФЛ
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 1, ал. 7, т. 7 от НЕВДВКПОВ)
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 40, ал. 1, т.1 от ЗЗО)
|
|
чл. 224
|
Обезщетение за неизползван платен годишен отпуск
|
Облага се като доход от трудови правоотношения
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 1, ал. 7, т. 7 от НЕВДВКПОВ)
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 40, ал. 1, т.1 от ЗЗО)
|
|
чл. 225
|
Обезщетение за незаконно уволнение или недопускане на работа на възстановен работник или служител
|
Облага се като доход от трудови правоотношения
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 1, ал. 7, т. 7 от НЕВДВКПОВ)
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 40, ал. 1, т.1 от ЗЗО)
|
|
чл. 226, ал. 3
|
Обезщетение за други вреди, причинени на работника, свързани с неиздаване или несвоевременно издаване на необходими документи, както и на документи с невярно съдържание
|
Необлагаем доход по реда на чл. 24, ал. 2, т. 8 от ЗДДФЛ
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 1, ал. 7, т. 7 от НЕВДВКПОВ)
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 40, ал. 1, т.1 от ЗЗО)
|
|
чл. 232, ал. 2
|
Обезщетение в полза на ученик, завършил успешно за неосигуряване от работодателя на работа съобразно придобитата квалификация
|
Облага се като доход от трудови правоотношения
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 1, ал. 7, т. 7 от НЕВДВКПОВ)
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 40, ал. 1, т.1 от ЗЗО)
|
|
чл. 331
|
Обезщетение за прекратяване на трудовия договор по инициатива на работодателя срещу уговорено обезщетение
|
Облага се като доход от трудови правоотношения
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 1, ал. 7, т. 7 от НЕВДВКПОВ)
|
Не подлежат на осигуряване
(чл. 40, ал. 1, т.1 от ЗЗО)
|