ЗДДС. Въпрос: Как следва да бъде оформена фактура при продажба на апартамент?

ЗДДС. Въпрос: Как следва да бъде оформена фактура при продажба на апартамент? Цената на апартамента по нотариален акт е 1 200 000 лв., като цената включва ДДС. Във връзка с продажбата следва да бъде платен данък по реда на ЗМДТ (24 000 лв.), нотариална такса (2030 лв.) и такса за вписване (1000 лв.).

Отговор: И.Кондарев, данъчен консултант

По тази доставка (приемам, че цената не включва сумата на посочените такси и местен данък) данъчната основа не е равна на 1 000 000 лв, нито подлежащият на начисляване данък е 200 000 лв. Защото при облагаема доставка на сграда или части от нея са налице дължими за прехвърлянето на имота данъци и такси, които трябва да се включат в данъчната основа на доставката. 

По тази причина правилото на чл. 53, ал. 2 от ППЗДДС трябва да се прилага в модифициран вид. В числителя на формулата към величината „Ц” (цената по сделката с включен ДДС) трябва да се добави и размера на дължимите за прехвърлянето на апартамента данъци и такси (в случая той е 27 030 лв.). И получената сума, която в конкретната ситуация ще е 1 227 030 лв., да се умножи по числото 20 и да се раздели на 120, или за по-лесно – направо да се раздели на числото шест. Така полученият резултат (204 505 лв.) е равен на размера на данъка, подлежащ на начисляване за облагаемата продажба на апартамента. След което лесно можем да достигнем както до цената по сделката без ДДС – 995 495 лв. (1 200 000 – 204 505), така и до данъчната основа на доставката – същата се явява сума между нетната цена (цена без данък) и дължимите за прехвърлянето данъци и такси.

Така при конкретните данни във фактурата трябва задължително да фигурират следните данни:

-          цена без данък – 995 495 лв.;

-          данъчна основа на доставката – 1 022 525 лв.;

-          начислен ДДС – 204 505 лв.;

-          обща сума за плащане по доставката – 1 200 000 лв.

За отбелязване е, че в колона 11 на дневника за продажбите следва да бъде посочена данъчна основа (1 022 525 лв.), а не сума на прихода от сделката (995 495 лв.). Между тези две величини обикновено има съвпадение, но не и при продажбите на сгради или части от тях. Разликата е в размера на дължимите за прехвърлянето данъци и такси, които са част от данъчната основа на доставката, но не са приход за лицето продавач.