ЗДДС. ДДС при изработка на моделна екипировка на страна членка от ЕС

ЗДДС. Въпрос: ДДС при изработка на моделна екипировка на страна членка от ЕС.

Трябва ли да се начислява ДДС при изработка на моделна екипировка на страна членка от ЕС – (която услуга остава в нашата страна) или може да се смята за услуга, която с новото изменение при услугите може да се счита за доставка към ЕС и да не се начислява ДДС.

 

Отговор: Ивайло Кондарев, данъчен консултант

 

Ако правилно съм разбрал въпроса, той се отнася до услуга по работа върху движима вещ (ишлеме), която се оказва в България в полза на получател, който е данъчно задължено лице, установено в друга държава членка.

 

Ако това е вярно, мястото на изпълнение на услугата е на територията на държавата членка, където е установено данъчно задълженото лице получател. Казаното ще е така дори и стоката след нейната изработка да не напуска територията на България.

 

В подобни ситуации във фактурата, издавана от българския доставчик, няма да фигурира начислен наш ДДС. Като основание за неначисляването трябва да се посочи чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, както и да се отбележи, че данъкът е изискуем от получателя на услугата. Препоръчително е също така да се впише текст „чл. 196 от Директива 2006/112/ЕО”, което ще бъде по-разбираемо за чуждестранния клиент.

 

Макар това да не личи от закона, според мен за да има услугата третиране като описаното, получателят й трябва да предостави валиден ДДС идентификационен номер, издаден от държавата членка (различна от България), където той е установен. В този случай услугата ще се декларира във VIES-декларация и чуждата данъчна администрация ще може да проследи изпълнението на задължението за самоначисляване на ДДС от страна на получателя на услугата.

 

При положение че получателят на услугата по изработка на екипировката не предостави валиден ДДС номер, издаден от държава членка (различна от България), нашият доставчик трябва да приеме, че контрагентът му не е данъчно задължено лице за целите на ДДС. Тогава той трябва да начисли 20 на сто ДДС за услугата, която ще е с място на изпълнение в България, по силата на чл. 21, ал. 4, т. 4, буква „б” от ЗДДС. При което положение доставката няма да се декларира във VIES-декларация.