Промени при облагане на земеделските производители – физически лица

Със Закона за изменение и допълнение на Закона за данъка върху доходите на физическите лица (ЗИД ЗДДФЛ), обнародван в ДВ, бр. 31 от 15. 04. 2011 г., са извършени съществени промени в данъчното третиране на физическите лица, регистрирани като тютюнопроизводители и земеделски производители.

 

Промените са в сила от 01. 01. 2011 г.

Те са регламенитрани с нововъведената разпоредба на чл. 29а ЗДДФЛ, с която е дадена възможност на регистрираните земеделските производители и тютюнопроизводители да приспадат от доходите си реално извършените от тях разходи и на практика да прилагат ред на облагане, аналогичен на едноличните търговци (ЕТ) - определят облагаемия си доход по реда на чл. 26 от ЗДДФЛ приложим за ЕТ, без да да регистрирани като такива. С други думи те:

  • формират данъчна основа по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и прилагат данъчен размер 15 на сто (чл. 48, ал. 2 от ЗДДФЛ);
  • правят авансови вноски при данъчна ставка 15 на сто при условията и по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) (чл. 43, ал. 8 от ЗДДФЛ);
  • дължат данък върху разходите и данъци, удържани при източника по реда на ЗКПО (чл. 47 от ЗДДФЛ).


Посоченият ред на облагане, в сила от 01. 01. 2011 г. се отнася за доходи от дейност за производство както на непреработени, така и преработени продукти от селско стопанство, с изключение на доходите от производство на декоративна растителност (т. 56 от § 1 на ДР на ЗДДФЛ) и се прилага:


В случая, че лица, които не се регистррани по ЗДДС изберат да се облагат по реда аналогичен на ЕТ, те следва да декларират този свой избор със специална декларация по образец до 31 декември на предходната година (чл. 29а, ал. 4 от ЗДДФЛ).

За 2011 г. декларацията по чл. 29а, ал. 4 от ЗДДФЛ, с която се упражнява правото на избор от лицата по чл. 29а, ал. 3, за 2011 г. се подава в срок до 31 май 2011 г. (§ 16 от ПЗР на ЗИД ЗДДФЛ). След подаване на декларацията този ред на облагане се прилага за срок не по-кратък от 5 последователни данъчни години (чл. 29а, ал. 5 от ЗДДФЛ).


Лицата, през 2011 г. подлежащи на облагане по новия ред (задължително или по избор) от 01. 05. 2011 г. правят авансови вноски при данъчна ставка 15 на сто при условията и по реда на ЗКПО (чл. 43, ал. 8 от ЗДДФЛ).


Възможността за облагане по ред аналогичен на ЕТ е въведена и за 2010 г. Ако лицете вече е декларирало доходите си по досегашния ред (с признаване на нормативно признати разходи 60 или 40 на сто) преди обнародването промените в "Държавен вестник" – то може да подаде нова декларация в срок до 30 април 2011 г., в която да приложи реда на облагане за ЕТ (§ 17 от ПЗР на ЗИД ЗДДФЛ).


Доколкото е избран ред на облагане аналогичен на ЕТ се въвежда и задължение за водене на счетоводна отчетност (чл. 29а, ал. 6 от ЗДДФЛ).

Въвъдена е преходна разпоредба по отношение на изплатени през 2010 г. под формата на държавни помощи, субсидии и друго подпомагане от Европейския фонд за гарантиране на земеделието, Европейския фонд за развитие на селските райони и държавния бюджет, когато са за 2009 г. или за предходни години. Тези суми по изключение не се включват в облагаемия доход по чл. 29 от ЗДДФЛ (ако са получени от физически лица, регистрирани като земеделски производители и тютюнопхроизводители) и чл. 26 от ЗДДФЛ (ако са получени от ЕТ) и не подлежат на облагане с данък. Тези доходи се декларират в годишната данъчна декларация по чл. 50 за 2010 г., като в Приложение 3 и 3а, Част 1, Таблица 1 се посочват с код 10. (§ 15 от ПЗР на ЗИД ЗДДФЛ).

 

Както е посочено в Мотивите към проекта на ЗИД ЗДДФЛ спецификата на схемите, по които се извършва изплащането на субсидиите е такава, че част от отпуснатите средства за 2009 г. се превеждат на лицата от фондовете през следващата – 2010 г. От друга страна съответно с принципа на облагане в ЗДДФЛ доходът се счита за придобит в деня на получаването му, т. е. субсидията се приема за доход, получен през 2010 г. (Именно в този смисъл бяха и досегашните указания на приходните органи - субсидиите за 2009 г., получени през 2010 г се облагат по общия ред). Затова целта на разпоредбата е да се коригира неравностойно третиране на плащанията за 2009 г. – получените през 2009 г. са необлагаеми, а тези, изплатени през 2010 г. облагаеми, което води до несправедливо и некоректно данъчно облагане.



Промяна в Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)



С § 18 от ПЗР на ЗИД ЗДДФЛ, обн. ДВ, бр. 31 от 15. 04. 2011 г., е направено допълнение на разпоредбата чл. 2, ал. 1, т. 3 от ЗКПО, в сила от 01. 01. 2011 г., чрез което физическите лица, регистрирани като тютюнопроизводители и земеделски производители, които определят облагаемия си доход по реда на чл. 26 от ЗДДФЛ, т.е. по реда за ЕТ се приемат за данъчнозадължени лица за целите на ЗКПО за данъците, удържани при източника и данък върху разходите.



Промяна в Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)



С § 15 от ПЗР на ЗИД ЗДДФЛ, обн. ДВ, бр. 31 от 15. 04. 2011 г. в § 26 от ПЗР на ЗИД ЗМДТ (ДВ, бр. 98 от 2010 г.), се създава нова ал. 4, в сила от 01. 01. 2011 г., според която в случай, че до 31 януари 2011 г. общинският съвет не е определил размерите на туристическия данък, за 2011 г. се прилагат размерите, посочени в ал. 2, а именно:
1. категория 1 звезда - 0,60 лв. за нощувка;
2. категория 2 звезди - 0,80 лв. за нощувка;
3. категория 3 звезди - 1,00 лв. за нощувка;
4. категория 4 звезди - 1,00 лв. за нощувка;
5. категория 5 звезди - 1,00 лв. за нощувка.
 


Промяна в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)



С § 19 от ПЗР на ЗИД ЗДДФЛ, обн. ДВ, бр. 31 от 15. 04. 2011 г. в ДОПК в чл. 191 относно конкуренция между публично и изпълнително производство по реда на Гражданския процесуален кодекс, се създават нова ал. 6 и 7, в сила от 01.01.2011 г.


Въведена е преходна разпоредба, според която сроковете по чл. 191, ал. 2 и чл. 193, ал. 4 от ДОПК започват да текат от 1 януари 2011 г. спрямо наложени обезпечителни мерки или неприключилите производства по реализация на имущество по чл. 191, ал. 1, както и в случаите по чл. 193, ал. 1, когато спрямо имущество са наложени обезпечителни мерки или са започнати производства по принудително изпълнение и съответно е открито производство по несъстоятелност преди тази дата. (§ 20 от ПЗР на ЗИД ЗДДФЛ).


Измененията в ДОПК са обусловени от необходимостта за спешни законодателни промени във връзка с направените промени и допълнения в чл. 191 и чл. 193 в ДОПК с § 24 на ПЗР на ЗИД на Търговския закон, обн. ДВ. бр. 101 от 28.12. 2010 г. свързани с конкуренция между публично и изпълнително производство по реда на Гражданския процесуален кодекс (ал. 2 на чл. 191 от ДОПК) и принудително изпълнение при несъстоятелност (ал. 4 на чл. 193 от ДОПК).
 

Назад към новините