Деклариране на данъци по реда на чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО, свързани с доходи начислени/изплатени до 31. 12. 2012 г.
Представен е материал на списание Данъци. Тита, систематизиращ в табличен вид сроковете за внасяне и деклариране на данъци от предприятие - платец на доход, за доходи начислени/изплатени до 31. 12. 2012 г. Сроковете са съобразени с информацията на НАП, публикувана на 09. 01. 2013 г., както и разяснение № 3_267 от 25. 01. 2013 г. на Дирекция "ОУИ" Велико Търново.
Бележка на редакцията: През първото тримесечие на 2013 г. по всяка вероятност ще бъдат подадени повече от една Декларация по чл. 55, ал.1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал.1 от ЗКПО. Според устни пояснения на приходните органи, свързани с посочения нов образец декларация, всяка следваща декларация, подадена в рамките на тримесечието нулира предходната. Затова всяка следваща допълваща информация за дължими данъци през първото тримесечие следва да се подава с код "Корекция", като се посочват и данъците, декларирани в предходната декларaция, т.е. всеки следващ образец е с натрупване. Засега липсва официално Указание на НАП, но считаме, че следва да сте запознати с проблема.
Задължения на предприятие и самоосигуряващо се лице - платец на доход
при деклариране на данъци по реда на чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ
Табл. 1
|
№
|
Казус
|
Срок внасяне на дължимия данък през 2013 г.
|
Вид декларация
|
Краен
срок на деклариране
|
|
І. Окончателни данъци, свързани с доходи начислени/изплатени до 31. 12. 2012 г.,
в полза на чуждестранни физически лица
|
||||
|
1.
|
Данъкът е внесен през четвъртото тримесечие на 2012 г.
|
Данъкът не е дължим през 2013 г., тъй като вече е внесен през четвъртото тримесечие на 2012 г.
|
Внесеният данък се декларира със стария образец на Декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ.
Виж информацията на НАП.
|
До 31. 01. 2013 г.
|
|
2.
|
а. Начислени/изплатени доходи, подлежащи на облагане по реда на чл. 37 и чл. 38 от ЗДДФЛ, респ. взето решение за разпределяне на дивиденти през 2012 г. съответно през:
- м. октомври,
- м. ноември,
- м. декември в полза на чуждестранни лица - местни за данъчни цели на страни, с които има подписано СИДДО
и
б. Данъкът не е внесен до края на 2012 г.
Забележка:
Ако данъкът е внесен предварително до края на 2012 г. - той подлежи на деклариране по реда на т. 1 по - горе.
|
Крайният срок на внасяне изтича през 2013 г. и съответно е до:
- 31. 01.;
- 28. 02;
- 31. 03.
|
Дължимият данък се декларира независимо дали е внесен с новия образец Декларация по чл. 55, ал.1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал.1 от ЗКПО.
|
Срокът на деклариране е свързан със срока на внасяне и съответно е до:
- 31. 01.;
- 28. 02;
- 31. 03.
|
|
3.
|
а. Начислени/изплатени доходи, подлежащи на облагане по реда на чл. 37 и чл. 38 от ЗДДФЛ, респ. взето решение за разпределяне на дивиденти през м. декември 2012 г. в полза на чуждестранни лица от страни, с които няма подписано СИДДО
и
б. Данъкът не е внесен до края на 2012 г.
Забележка:
Ако данъкът е внесен по-рано - до 31.12. 2012 г. - той подлежи на деклариране по реда на т. 1 по - горе.
|
Крайният срок на внасяне изтича през 2013 г. и съответно е до 31. 01.
|
Дължимият данък се декларира независимо дали е внесен с новия образец Декларация по чл. 55, ал.1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал.1 от ЗКПО.
|
Срокът на деклариране е свързан със срока на внасяне и съответно е до 31. 01.
|
|
4.
|
а. Начислени/изплатени доходи, подлежащи на облагане по реда на чл. 37 и чл. 38 от ЗДДФЛ, респ. взето решение за разпределяне на дивиденти през 2012 г. и предходни години
и
б. Законовият срок за внасяне на данъка е изтекъл до 31.12 . 2012 г., т.е. налице са дължими данъци, които към 31.12. 2012 г. вече са в просрочие.
|
Крайният срок за внасяне на данъка е изтекъл до 31. 12. 2012 г.
|
Дължимият данък се декларира независимо дали e внесен с новия образец Декларация по чл. 55, ал.1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал.1 от ЗКПО.
|
Крайният срок е 31 юли 2013 г.
Ако съответен просрочен данък се внася до 31. 07. 2013 г. се препоръчва декларацията да се подава преди внасянето му.
|
|
ІІ. Окончателни данъци, свързани с доходи начислени/изплатени до 31. 12. 2012 г.,
в полза на местни физически лица
|
||||
|
1.
|
а. Начислени/изплатени доходи, подлежащи на облагане по реда на чл. 38 от ЗДДФЛ, респ. взето решение за разпределяне на дивиденти през м. декември 2012 г.
и
б. Данъкът не е внесен до края на 2012 г.
Забележка:
Ако данъкът е внесен по-рано - до 31. 12. 2012 г. - той не подлежи на деклариране.
|
Крайният срок на внасяне изтича през 2013 г. и съответно е до 31. 01.
|
Дължимият данък се декларира независимо дали е внесен с новия образец Декларация по чл. 55, ал.1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал.1 от ЗКПО.
|
Срокът на деклариране е свързан със срока на внасяне и съответно е до 31. 01.
|
|
2.
|
а. Начислени/изплатени доходи по реда на чл. 38 от ЗДДФЛ, респ. взето решение за разпределяне на дивиденти през 2012 г. и предходни години
и
б. Законовият срок за внасяне на данъка е изтекъл до 31. 12. 2012 г., т.е. налице са дължими данъци, които към 31. 12. 2012 г. вече са в просрочие.
|
Крайният срок за внасяне на данъка е изтекъл до 31. 12. 2012 г.
|
Дължимият данък се декларира независимо дали е внесен с новия образец Декларация по чл. 55, ал.1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал.1 от ЗКПО.
|
Кройният срок е 31 юли 2013 г.
Ако съответен просрочен данък се внася до 31. 07. 2013 г. се препоръчва декларацията да се подава преди внасянето му.
|
|
ІІІ. Авансов данък, свързан с доходи изплатени до 31. 12. 2012 г.,
в полза на местни физически лица
|
||||
|
1.
|
а. Авансов данък, подлежащ на удържане от платеца на дохода по реда на:
- чл. 43, ал. 4 от ЗДДФЛ за доходи от друга стопанска дейност (доходите, посочени в чл. 29 от ЗДДФЛ),
изплатени през м. декември 2012 г.
и
б. Данъкът не е удържан и внесен до края на 2012 г.
Забележка:
Ако данъкът е внесен по-рано - до 31. 12. 2012 г. - той не подлежи на деклариране.
|
Крайният срок на внасяне на авансовия данък изтича през 2013 г. и съответно е до 10. 01.
|
Дължимият данък се декларира независимо дали е внесен с новия образец Декларация по чл. 55, ал.1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал.1 от ЗКПО.
|
Срокът на деклариране е свързан със срока на внасяне и съответно е до 10. 01.
|
|
2.
|
а. Авансов данък, подлежащ на удържане от платеца на дохода по реда на:
- чл. 43, ал. 4 от ЗДДФЛ за доходи от друга стопанска дейност (доходите, посочени в чл. 29 от ЗДДФЛ),
изплатени през 2012 г. (до м. ноември вкл.) и предходни години
и
б. Законовият срок за внасяне на данъка е изтекъл до 31. 12 . 2012 г., т.е. налице са дължими авансови данъци, които към 31. 12. 2012 г. вече са в просрочие.
|
Крайният срок за внасяне на авансовия данъка е изтекъл до 31. 12. 2012 г.
|
Дължимият авансов данък се декларира независимо дали е внесен с новия образец Декларация по чл. 55, ал.1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал.1 от ЗКПО.
|
Крайният срок е 31 юли 2013 г.
Ако съответен просрочен данък се внася до 31. 07. 2013 г. се препоръчва декларацията да се подава преди внасянето му.
|
Задължения на предприятие - платец на доход
при деклариране на данъци по реда на чл. 201, ал. 1 от ЗКПО
Табл. 2
|
№
|
Казус
|
Срок внасяне на дължимия данък през 2013 г.
|
Вид декларация
|
Краен срок на деклариране
|
|
1.
|
През четвъртото тримесечие на 2012 г. е:
- налице внесен данък при източника по реда на чл. 194 и чл. 195 от ЗКПО
и/или
- начислен доход по чл. 12, ал. 3 и ал. 8, т. 2 от ЗКПО.
|
Данъкът не е дължим през 2013 г., тъй като вече е внесен през четвъртото тримесечие на 2012 г.
|
Внесеният данък се декларира със стария образец на Декларация по чл. 201, ал .1 от ЗКПО.
Декларират се и начислените доходи на чуждестранни юридически лица, за които чуждестранните юридически лица подлежат на самооблагане.
Виж информацията на НАП.
|
До 31. 01. 2013 г.
|
|
2.
|
а. Начислени/изплатени доходи, подлежащи на облагане по реда на чл. 194 и чл. 195 от ЗКПО, респ. взето решение за разпределяне на дивиденти/ликвидационни дялове през 2012 г. съответно през:
- м. октомври,
- м. ноември,
- м. декември в полза на чуждестранни юридически лица - местни за данъчни цели на страни, с които има подписано СИДДО
и
б. Данъкът не е внесен до края на 2012 г.
Забележка:
Ако данъкът е внесен предварително до края на 2012 г. - той подлежи на деклариране по реда на т. 1 по - горе.
|
Крайният срок на внасяне изтича през 2013 г. и съответно е до:
- 31. 01.;
- 28. 02;
- 31. 03.
|
Дължимият данък се декларира независимо дали е внесен с новия образец Декларация по чл. 55, ал.1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал.1 от ЗКПО.
|
Срокът на деклариране e еднократен - до 31. 01.
Бележка на редакцията:
по отношение на декларирането по реда на чл. 201, ал. 1 от ЗКПО за разлика от ЗДДФЛ е избегнато обременителното обвързване на декларирането на данъците, дължими за четвъртото тримесечие на 2012 г., със старите срокове за внасяне на данъка.
|
|
3.
|
а. Начислени/изплатени доходи, подлежащи на облагане по реда на чл. 194 и чл. 195 от ЗКПО, респ. взето решение за разпределяне на дивидент/ликвидационни дялове през м. декември 2012 г. в полза на чуждестранни юридически лица от страни, с които няма подписано СИДДО, както и взето решение за разпределяне на дивиденти/ликвидационни дялове през м. декември 2012 г. в полза на местни лица, посочени в чл. 194, ал. 1, т. 2 от ЗКПО
и
б. Данъкът не е внесен до края на 2012 г.
Забележка:
Ако данъкът е внесен по-рано - до 31.12. 2012 г. - той подлежи на деклариране по реда на т. 1 по - горе.
|
Крайният срок на внасяне изтича през 2013 г. и съответно е до 31. 01.
|
Дължимият данък се декларира независимо дали е внесен с новия образец Декларация по чл. 55, ал.1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал.1 от ЗКПО.
|
Срокът на деклариране е до 31. 01.
|
|
4.
|
а. Начислени/изплатени доходи, подлежащи на облагане по реда чл. 194 и чл. 195 от ЗКПО, респ. взето решение за разпределяне на дивиденти/ликвидационни дялове през 2012 г. и предходни години
и
б. Законовият срок за внасяне на данъка е изтекъл до 31. 12. 2012 г., т.е. налице са дължими данъци, които към 31. 12. 2012 г. вече са в просрочие.
|
Крайният срок за внасяне на данъка е изтекъл до 31. 12. 2012 г.
|
Дължимият данък се декларира независимо дали е внесен с новия образец Декларация по чл. 55, ал.1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал.1 от ЗКПО.
|
Крайният срок е 31 юли 2013 г.
Ако съответен просрочен данък се внася до 31. 07. 2013 г. се препоръчва декларацията да се подава преди внасянето му.
|