ЗДДС. Относно регистрация чл. 97а и новият режим за малки предприятия в ЕС

ЗДДС. Въпрос. Какво се случва с регистрираните по чл. 97а от ЗДДС след новите промени в ЗДДС за въвеждане на режима за малките предприятия?

Отговор: Даниела Даракчиева, данъчен експерт

Актуално към 01.02.2026 г.

Съгласно чл. 97а, ал. 1 от ЗДДС е задължителна регистрацията по ЗДДС на нерегистрирано по общия ред данъчно задължено лице, което получава облагаеми услуги с място на изпълнение на територията на страната, за които данъкът е изискуем от получателя.

Това е приложимо за:

• доставчици от държави членки и
• доставчици от трети държави.

Съгласно чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС е задължителна регистрацията по ЗДДС на нерегистрирано по общия ред данъчно задължено лице, което извършва услуги по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС с място на изпълнение в друга държава членка, за които  доставки се дължи данък от получателя - данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, регистрирано за целите на ДДС в тази държава членка.

С въвеждането на възможността да се прилага режимът за малки предприятия в Европейския съюз няма да възникне задължение за регистрация по реда на чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС за нерегистрирано по общия ред данъчно задължено лице, само ако то се е регистрирало за режима за малки предприятия в Европейския съюз за държавите членки, в които предоставя услуги по чл. 21, ал. 2 за регистрирани по ДДС лица там (чл. 97а, ал. 6 от ЗДДС).

Това е свързано с обстоятелството, че прилагането на режима за малки предприятия в определена държава членка означава, че доставките на стоки и услуги, които са с място на изпълнение в тази държава са освободени от облагане.

Данъчно задължено лице, което прилага режими за малки предприятия, не облага с данък върху добавената стойност извършените облагаеми доставки на стоки и услуги, по отношение на които се прилага този режим.

Такава регистрация обаче въвежда задължение текущо да се следи да не се надвиши националния праг на съответната държава членка и годишния оборот в Съюза от 100 000 евро. За всяко календарно тримесечие следва да се подава отчет за реализираните обороти в страната и всички държави членки.

Възможността, въведена в гл. Двадесет и първа „б“ на ЗДДС от 01.01.2026 г. за прилагане на режима за малки предприятия в Европейския съюз би могла да доведе до промяна само за данъчно задължено лице, което извършва доставки на услуги за данъчно задължено лице в друга държава членка, само ако българският доставчик се регистрира за прилагане на режима за малки предприятия в Европейския съюз в тази държава членка – той няма да е длъжен да се регистрира по чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС.

Регистрираните по чл. 97а лица продължават да изпълняват задълженията си по ЗДДС.

Изключение от това правило може да има само ако такова лице реши да се възползва от възможността за регистрация за  режима за малки предприятия в Европейския съюз:

• в държавата членка, в която имат клиенти – лица с ДДС номера там:
• не получава услуги от чуждестранни доставчици, за които данъкът да е изискуем от получателя и
• прекрати регистрацията си по чл. 97а.