Игри и отговорност на управителя

 

Димитър Бойчев, експерт по социално и здравно осигуряване

 

Разглеждат се особеностите при дължимостта на осигурителни върху доходите от трудова дейност, представляващи лично ползване на активи от работниците или служителите.

Въпрос. Моят въпрос е свързан с ползването на ДДС на дълготраен актив (лек автомобил-6+1 места, с Удостоверение от Технотест) за нуждите на икономическата дейност на фирма, на която оказваме счетоводни услуги и за лични нужди от управителя на споменатото дружество.

 

Автомобилът е придобит през м. 04. 2017г на стойност 100 000 лева. Ползваният данъчен кредит е в размер на 16666,67 лева. Автомобилът ще се ползва със смесено предназначение (за фирмени и лични нужди) . Във връзка с признаването на разходите на автомобила и по отношение на ЗКПО и определянето на данък върху разходите, съгласно чл. 215а от закона, сме направили избор с протокол на ръководството на фирмата 50:50.

 

Питането ми е свързано с определяне на данъчната основа, във връзка с прилагането на ЗДДС, при изготвянето на протокол за начисление на ДДС в края на всеки месец.

 

При условие, че сме направили избор 50:50 за целите на ЗКПО, може ли същият този избор да го приложим и за нуждите на ЗДДС, т.е. при направени преки разходи, а именно закупено гориво, резервни части, технически прегледи, съгласно предоставени в счетоводството фактури, данъчната основа за определяне на ДДС на личното ползване (третирано като безвъзмездна доставка) да бъде ½ част от нетната стойност по приложените фактури. Ако нетната стойност на извършените преки разходи е 1000 лева, то 500 лева ли ще бъдат включени в данъчната основа за определяне на ДДС?

 

По принцип реалните километри на автомобила за м. 05. 2017 г. дотук са 5000, но само за 1000 километра имаме предоставени фактури за гориво. Приложимо ли е в такъв случай съотношението 50:50?

 

Как стои въпросът с амортизационните отчисления (АО)? При нетна стойност на автомобила 83333,33 лева, трябва ли да разделим на 60 месеца (времето на изхабяване) и умножим по 50%, за да установим частта от АО за данъчна основа?

 

По отношение на определяне на данъка върху разходите, съгласно ЗКПО не пишем пътни листа, не оформяме пътни книжки, тъй като сме направили избор 50:50. Това означава ли, че за целите на ДДС трябва да оформяме въпросните документи, без значение, че ЗКПО ни позволява липсата на документална обоснованост?

 

Ако имаме право да приложим 50:50 за целите на ДДС и във връзка с определяне на данъчната основа, на кой член от закона можем да се позовем при евентуална защита?

 

 

Отговор: Даниела Даракчиева, данъчен експерт