Електронно трудово досие

ЗДДС. Въпрос. Бих искала да задам един доуточняващ въпрос във връзка с ДДС при ползване на мултиспорт карти и във връзка с казуса „Третиране на карти Мултиспорт на придружител по реда на ЗКПО, ЗДДФЛ, КСО и ЗДДС“ от броя от 07. 05. 2018 г.

 

Ще опиша конкретно в нашата фирма каква е ситуацията. Ако може да я разгледаме като пример.

 

Предоставянето на Мултиспорт карти в нашата фирма е решено по следния начин:

-   ще бъдат предоставяни Мултиспорт карти на нашите служители (само на тези, които пожелаят) като 30 % от стойността на картата ще заплаща служителят, а 70% ще покрива фирмата.

-   освен това тези, които желаят, ще могат да вземат и карта за придружител, която ще се заплаща на 100 % от служителя (т.е. фирмата ще е един посредник за закупуването на тези карти).

 

При тази ситуация, ако фирмата не ползва никакъв данъчен кредит по доставката на картите, има ли някакво задължение да начислява ДДС във връзка с предоставянето на тези карти на служителите си и придружители?

 

При отговора в часта по ЗДДС на посочения по-горе казус се отбелязва, че ако картите се предоставят възмездно трябва да се начислява ДДС и да се ползва частичен данъчен кредит.

 

Например, при следната ситуация: ако стойността на картата е 40 лв. + 8 лв. ДДС и служител е заявил карта за себе си и за придружител - ако фирмата не ползва данъчен кредит ще има: 33,60 лв. разход за фирмата (= 70% Х 48) и 62, 40 лв. разчет за удържане от заплатата на служителя (= 30% Х 48 + 48).

 

Ако не се ползва данъчен кредит, дължи ли се ДДС? Коя е данъчната основа? Ако се дължи ДДС, тогава е логично да се ползва данъчен кредит, но така ефектът за фиска не е ли нулев? Ако се дължи ДДС какъв документ би следвало да се издаде?

 

 

Отговор: Ганка Петрова, данъчен експерт

ЗДДС. Въпрос. Фирма, регистрирана по ЗДДС, получава фактура от Microsoft за онлайн услуги на стойност 10,50 евро. Във фактурата е записано "Обратно начисляване на ДДС". Трябва да се самоначисли ДДС с протокол по чл. 117 от ЗДДС в размер на 20%, т.е. 2,10 евро = 4,11 лв., или да се счита, че дължимото ДДС е включено в стойността на фактурата?

 

При самоначисляването:

-    трябва да се начисли само ДДС и да го отразим в дневника за продажби в колона 15 без данъчна основа в колона 14 или

-    трябва ДДС да се начисли с протокола и в дневника за покупки.

 

 

Отговор: Ганка Петрова, данъчен експерт

ЗДДС. Въпрос. Налице е замяна - продажба (учредяване) право на строеж, срещу строеж на апартаменти. Сделката ще се оформи с нотариален акт.

 

Какви документи, трябва да се издадат и дължимо ли е ДДС, в случаите:

 

Отговор: Даниела Даракчиева, данъчен експерт

 

Актуално към 01. 06. 2018 г.

ЗДДС. Въпрос. Фирма (юридическо лице) е заприходило като актив, сграда през 2006 г. В периодите 2016 г. и 2017 г. са правени ремонти и реконструкции към тази сграда, като сумите през тези години са отразени като нови активи в баланса на дружеството. Дружеството е признало изцяло данъчен кредит при придобиването на сградата, като същото е използвало сградата единствено за облагаеми доставки (хотел).

 

През този период (2007 г. – 2017 г.) са придобивани и машини и съоръжения, за които също са ползвани изцяло данъчен кредит.

 

През 2018 г. фирмата решава да продаде сградата и земята, както и машините и съоръженията към нея на друго юридическо лице.

 

Въпросите са:

-   едната за сградата и земята

-   втората за машините и съоръженията.

 

Отговор: Даниела Даракчиева, данъчен експерт

ЗДДС. Въпрос. Българска фирма изпраща стока в трета страна. Издадени са всички необходими документи за износ. Стоката е освободена от чуждестранната митница и когато се разтоварва е установено, че част от стоката е повредена. Българската фирма издава кредитно известие за количеството и стойността на повредените стоки. Негодната стока няма да се връща в България.

 

Органите на НАП настояват за това количество да бъде начислено ДДС, като отправят покана по чл. 103 от ДОПК. Основанието за начисляване на ДДС, посочено в поканата, е чл. 79 ал. 1 от ЗДДС, като се посочва и с протокол по чл. 79 ал. 4 от ЗДДС данъкът да се отрази в коригираща Справка - декларация по ДДС и дневник за продажбите за съответния месец на продажбата.

 

Въпроси:

 

Отговор: Даниела Даракчиева, данъчен експерт

ЗДДС. Въпрос. Българско юридическо лице, регистрирано по ЗДДС, е сключило договор за превоз на стоки с данъчно задължено лице от Швейцария. Превозът е по дестинация Швейцария – Германия – Швейцария. На основание чл. 21, ал. 2 от ЗДДС върху стойността на сделката не начисляваме ДДС.

 

Въпросът е в коя клетка на Справка-декларация по ДДС да бъде записана стойността на тази сделка?

 

 

Отговор: Даниела Даракчиева, данъчен експерт

ЗДДС. Въпрос. След направена регистрация по ЗДДС на наш клиент, НАП ни отказват достъп до електронните им услуги, с основание, че в пълномощното не пише изрично, че имаме право да подаваме данни по електронен път, макар в пълномощното да е отбелязано, че имаме право да получаваме, подаваме и т.н. всякакви документи от името на клиента.

 

Поради това, че представляващият дружеството - клиент е чужденец и същият не бе в България, за да подпише лично в НАП упълномощаването за електронните услуги, в законоустановения срок, подадохме на технически носител с придружително писмо, чрез куриер, дневниците и справката - декларация по ЗДДС. Също така внесохме и дължимия данък.

 

Моля за Вашето мнение:

 

Отговор: Моника Петрова, данъчен експерт

1. Общият принцип за определяне на образуването на МСД по СИДДО с Италия ли важи (6 месеца) или този за строително монтажни работи (12 месеца). Ако важи общият принцип, от кога се счита за възникнало МСД - от 01. 10. 2017, от 01. 01. 2018, от 01. 03. 2018 г.?
2. Правилно ли сме преценили, че услугата е облагаема с 5% данък при източника, тъй като попада в разпоредбата на чл. 10 "Авторски и лицензионни възнаграждения" съгласно СИДДО с Италия?
3. Въпреки, че не може да бъде определена отделна цена за наема на машината и възнаграждението на оператора, допустимо ли е приходите да бъдат разделени на база свързаните с тях разходи и да бъде обложена само частта за наема? Например за м. май - разходи за амортизация на машината - 60 ед., разход за заплата и осигуровки на оператора - 40 ед., приходът да се раздели - 60% от наем, 40% от заплата и да бъдат обложени само приходите от наем?

ЗДДФЛ. Въпрос. Българско ЕООД е 100 на сто собственост на италианско дружество. Управител на фирмата е гражданин на Швейцария, постоянно живеещ там и същевременно е съдружник в италианската фирма.

Има договор за управление и контрол на българското ЕООД за 35 000 евро на тримесечие. В България пребивава максимум 10 дни в годината, т. е. извършва управлението на фирмата от Швейцария.

 

Въпроси:

 

Отговор: Доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант

КСО. Въпрос. Осигурявам се по трудово правоотношение върху максималния осигурителен доход. Едновременно с това получавам и възнаграждения по граждански договори, за които не се внасят осигуровки, тъй като по трудовото правоотношение съм осигурена на максимума. От м. 12. 2016 г. до м. 09. 2017 г. излизам в отпуск по майчинство, на основание чл. 50 от КСО, за остатъка от 135 до 410 дни. През същия този период получавам възнаграждения по 5 граждански договора на обща стойност 1650 лв. нетна сума.

 

Въпросът ми е, трябвало ли е за този период да се внасят осигуровки върху сумите по граждански договори, при положение, че се водя осигурена върху минималния осигурителен доход от 460 лв. за периода на майчинството, и ако да, то това ще доведе ли до неправомерно получено обезщетение за майчинство?

 

 

Отговор: Димитър Бойчев, консултант по социално и здравно осигуряване

КСО. Въпрос. Управител в ООД с ТЕЛК 95%, същият не подписва документи и не му е възможно да работи във фирмата, другият съдружник, тъй като работи във фирмата, е назначен на трудов договор и получава възнаграждение.

 

Отговор: Димитър Бойчев, консултант по социално и здравно осигуряване

КТ. Въпрос. Работници са командировани с А1 в Белгия, като предмета на работа е подмяна на бордюри по жп линия. Въпросната жп линия преминава през няколко провинции и градове. Служителите са настанени в гр. А., за което имаме фактура за нощувки, за период докато е икономически изгодно да се превозват работниците. В следващият етап ги настаняваме в друг град.

 

Работниците се извозват с фирмени бусове до обектите, които първоначално са в гр. А., до свършване на отсечката, а в последствие преминават в други градове, но като настаняване са в гр. А., докато не се прецени, че икономически изгодно е да се смени градът за настаняване.

 

Съгласно Становище № 80-8 от 22.06.2017 г. относно прилагането на чл. 121а от Кодекса на труда и Наредбата за условията и реда за командироване и изпращане на работници и служители в рамките на предоставяне на услуги от български работодатели в други държави, на лицата не се полагат дневни пари.

 

Въпросите са:

 

Отговор: Михаил Илиев, д-р по право, експерт в МТСП

ЗСч. Въпрос. Фирмата, в която работя, регистрира дъщерно дружество в България по Закона за платежните услуги и платежните системи. Предметът на дейността е - дейност като платежна институция, предоставяща платежни услуги - приемане на плащания с платежни инструменти. Новото дружество ще предоставя POS терминали на търговски обекти - магазини, търговски вериги и други. Чрез тези POS терминали при покупка техните клиенти ще може да заплащат стоката или услугата с дебитни и кредитни карти. Въз основа на договор по банковата сметка на дружеството ще постъпва стойността на закупените стоки и услуги от клиентите и след като си удържи договорената комисионна ще преведе на търговеца дължимата му сума.

Дъщерното дружество се явява посредник между клиента и търговеца при заплащането на стоката и за тази услуга получава комисионна.

 

Пример: Физическо лице си купува стока от Метро и заплаща 100 лева с дебитна карта на POS терминал, който е собственост на дъщерното дружество. Договорена е комисионна с Метро в размер на 2 лева за тази транзакция. В банката на дъщерното дружество постъпва сумата от 99.95 лева. (100 минус банковите такси 0,05 лева.

 

Предлагам да се направят следните счетоводни операции:

-   Начисляването на 100 лева въз основа на информация от Борика

Дт сметка 431 Разчети по получени преводи на Кт сметка 491 Доверители - 100 лева

-   Заверяване на банковата сметка на дружеството с нетен сетълмент.

Дт сметка 5031 Разплащателна сметка специални доверители на Кт сметка 431 Разчети по получени преводи - 99.95 лева

-   Осчетоводяване на банковата такса

Дт сметка 629 Други финансови разходи на Кт сметка 431 Разчети по получени преводи 0,05 лева

-   Осчетоводяване на парите на клиента в разчети по наредени преводи

Дт сметка 491 Доверители на Кт сметка 432 Разчети по наредени преводи - 98 лева (тези пари са на Метро) – (100-2)

-   Осчетоводяване на вземане от Клиента

Дт сметка 491 Доверители на Кт сметка 411 Клиенти - 2 лева

-   Осчетоводяване в приход на получената комисионна

Дт сметка 411 сметка клиенти на Кт сметка 703 Услуги - 2 лева - стойността на комисионната

-   Извършване на банков превод на парите на Метро

Дт сметка 432 Разчети по наредени преводи на Кт сметка 5031 Разплащателна сметка специални доверители - 98 лева

-   Прехвърляне на парите – комисионната по разплащателна сметка на дружеството.

Дт сметка 5032 на Кт сметка 5031 - 1,85

-   Осчетоводяване на дължимата комисионна към доставчика - Борика въз основа на фактура

Дт сметка 602 Външни услуги – Комисионни на Кт сметка 401 Доставчици – 0,50 лева

-   Осчетоводяване на плащането на доставчика - Борика

Дт сметка 401 на Кт сметка 5032 – 0,50 лева

 

Въпросите са:

 

Отговор: Христо Досев, д.е.с. регистриран одитор