Промени в ППЗДДС и ППЗАДС
- При така описаните обстоятелства считате ли, че е възможно македонското дружество да формира място на стопанска дейност в България заради услугата по предоставяне на персонал на българското дружество по смисъла на Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане между България и Македония и защо?
- При така описания случай какъв е режимът за облагане с данък върху доходите на трудовото възнаграждение на македонския служител за полагания труд в България и в полза на българското дружество по смисъла на Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане между България и Македония, и ЗДДФЛ?
- При какви условия би възникнало задължение за регистрация за целите на ЗДДС на македонското дружество?
- С оглед на факта, че българското дружество е регистрирано за целите на ЗДДС, то как се третира(място на изпълнение на сделката, данъчно събитие, дължим ДДС, документиране, и т.н.) тази услуга по предоставяне на персонал от македонското дружество на българското дружество, с оглед на разпоредбите на ЗДДС и от гледна точка на двете страни по договора за услуга в случай, че:
- Какъв е редът за облагане на този доход – изплатеното възнаграждение по договор за предоставяне на персонал, по смисъла на ЗКПО от гледна точка на българското дружество и на македонското дружество в случай, че:
- Разходите за пътни пари от Македония до България и обратно, за наем и консумативи за наетото жилище, за гориво и обслужване на служебен автомобил, за телефон, безплатна храна и други, извършвани от българското дружество във връзка с престоя в България на изпратения македонски служител, данъчно признати ли са по смисъла на ЗКПО и ако не, как следва да се обложат с данък – корпоративен данък, данък върху доходите, ДДС?
- Описаните по-горе –в точка 6, разходи, могат ли да се разглеждат като елемент на трудовото възнаграждение на македонския служител, и като такива следва ли да бъдат включени в облагаемия му доход?
Казус. Българско физическо лице е едновременно:
- регистрирано като свободна професия (упражнява творческа дейност в областта на културата) и е регистрирано по ЗДДС. За получените доходи издава фактури с начислен ДДС. Самоосигуряващо се лице е. Не плаща ефективно осигурителни вноски, тъй като е осигурено на максималния осигурителен доход по договор за управление и контрол (ДУК). Ежемесечно подава декларация образец № 1 с код 12.
- съдружник в българско ООД с предмет на дейност също в областта на културата. Като съдружник лицето получава доходи по ДУК и дивиденти. Осигурява се на максималния осигурителен доход по ДУК чрез дружеството.
Сключен е граждански договор между лицето (в качеството му на упражняващо свободна професия) и ООД, в което то е и съдружник. Договорът е за създаване на творчески продукт. Съгласно договора, възнаграждението се разпределя както следва:
- 80% - за авторските права
- 20 % - за положения труд.
Въпросите са:
- Как следва да се третира данъчно полученото от физическото лице възнаграждение по гражданския договор във връзка с т. 26, б. ”и” от § 1 на ДР на ЗДДФЛ и по ЗДДС?
- Възможно ли е двете части на възнаграждението да се третират различно и,
- съответно, да бъдат авансово облагани по различен ред? Тъй като възнаграждението
- за авторски права не е възнаграждение за полагане на труд, има ли задължение за
- възложителя (ООД) да удържа данък за това възнаграждение?
- Ако се приеме, че възнаграждението (част или цялото) се облага авансово от
- платеца във връзка с т. 26, б. ”и” от §1 на ДР на ЗДДФЛ, то как би следвало да се третира това възнаграждение от гледна точка на ЗДДС?
Отговор: Людмила Мермерска, Моника Петрова
- Трябва ли да си самоначислим ДДС като получатели по услуга, ако приемем, че е данъчно задължено лице?
- Трябва ли да му удържим данък при източника, като платци на услугата?
Казус. Чуждестранен гражданин, живее и работи от много години на територията на страната ни. Семейството му също е в България. Има издаден личен номер на чужденец.
Лицето е наето по договор за управление и контрол от дружество (български работодател) и е осигурено на максималния осигурителен доход в България.
Извън този договор лицето сключва договор за консултантски услуги като физическо лице с дружество извън европейския съюз. Консултантските услуги ще се изразяват в следене на инвестициите на клиента на българския пазар. За предоставените консултантски услуги лицето ще получава такса на месечна база.
Какви задължение ще възникнат за лицето за получения доход по договора за консултантски услуги:
- Ще възникне ли за лицето задължение за регистрация по ЗДДС, съгласно чл. 97а?
- Получените суми по този договор ще участват ли в облагаемия оборот, съгласно чл. 96 от ЗДДС?
- Как лицето следва да декларира и съответно да внесе данъка за този вид доход? Има ли задължение за авансово внасяне на данъка през годината или това трябва да стане след подаване на годишна данъчна декларация?
- С кое приложение трябва да бъде деклариран този доход в годишната данъчна декларация?
Отговор: Ганка Петрова, Людмила Мермерска
- Как трябва да се осигурява лицето при условие, че е гражданин на Румъния и че се е снабдило със сертификат А1? При положение, че лицето е назначено на договор за управление контрол този сертификат А1 може ли да се използва?
- Ако на лицето ще се внасят социални осигуровки трябва ли да му се извади служебен номер на чужденец за да може то да бъде включено и подавано в декларации образец № 1 и 6?
- Ако лицето няма постоянен адрес на територията на България и пребивава доста рядко трябва ли да се осигурява здравно т.е. ще се внасят ли здравни осигуровки?
- Във връзка с данъка върху доходите на физически лица при положение, че лицето е чужденец, как трябва да бъде облаган получения от него доход, а именно като доход от трудови правоотношения съгласно чл. 24 от ЗДДФЛ или като доход на чуждестранно лице с окончателен данък съгласно чл. 37 от ЗДДФЛ? Съответно как трябва да бъде деклариран удържания данък от лицето т.е. какви декларации трябва да бъдат от дружеството?
- Ако в договора за управление и контрол не е уговорено възнаграждение, то тогава дължат ли се осигурителни вноски и данъци за лицето за всеки месец и ако се дължат върху какъв доход трябва да бъдат изчислени. Причината да Ви питам това, е че лицето е назначено по договор за управление през октомври 2017 г., като до момента не са му изплатени никакви възнаграждения и не са му платени никакви осигуровки и данъци.