Данъци и счетоводство

Казус. В началото на 2019 г. дружество установява, че в годините назад са подадени грешни калкулации и изчисления за разхода на квоти в производствената ни дейност (цифрите са били занижени). Дружеството кандидатства пред Европейската комисия с искане за преизчисляване и възстановяване, което ефективно получава в сметката си в ЕCAS на 1 август 2020 г. В същото време знаейки за ситуацията, липсващите квоти, закупени през 2019 г. и 2020 г., за да изпълни задълженията си, не са осчетоводени на разход, за да не натежава себестойността на произведената продукция, а на разчет за вземане (възстановяване).

Допълнителна информация по казуса: 

Предприятието прилага алтернативния подход за  отчитане на квотите за  емисия на парникови газове. При този подход с дата 31 декември  предприятието признава провизия за квотите, които не достигат (обикновено в края на януари следващата година става ясно количеството им), като се съставя статията:

Д-т с/ка Разходи за външни услуги

           К-т с/ка Провизии

– с приблизителната стойност на квотите, които не достигат.

При покупката на квотите (през април следващата година) се съставя статията:

Д-т с/ка Провизии

Д-т с/ка Разходи за външни услуги (с разликата между начислената провизия и реално платената цена)

           К-т  с/ка Доставчици

За безплатно получените квоти не се извършват счетоводни записвания.

Какви следва да бъдат коректните счетоводните записвания при описания казус, при положение, че дружеството прилага НСС?

Отговор: доц. д-р Бойка Брезоева, д.е.с. и регистриран одитор