Данъци и счетоводство

ЗДДС. Въпрос. Дружество, регистрирано за режим в Съюза, е получило авансово плащане за доставка на стока от данъчно незадължено физическо лице от ЕС преди 30.06.2021 г., като физически получаването на стоката е след 01.07.2021 г.

Въпрос:

Тази доставка по кой режим и коя декларация следва да бъде отчетена, респективно ДДС на коя държава следва да бъде платено – по режима валиден към датата на получаване на аванса (месечната декларация по ЗДДС и плащане на ДДС в България) или по режима валиден към датата на физическата доставка на стоката (тримесечната декларация по режим в Съюза и начисляване на ДДС по ставката от съответната държава членка)?

Отговор: Даниела Даракчиева, данъчен експерт

ЗДДС. Въпрос. Дружество, установено по седалище и адрес на управление в България и регистрирано по ЗДДС, продава стоки през Амазон – Германия, като клиентите са физически лица от Германия. Във връзка с движението на стоките от България до Германия, дружеството е регистрирано за целите на ДДС в Германия, като отчита вътреобщностна доставка, а всички последващи доставки към физическите лица облага с немско ДДС.

Тъй като считано от 01.07.2021 г. дружеството е регистрирано за прилагането на режим в Съюза в България, как следва да се отчитат доставките към немските физически лица – следва ли да се отчитат, прилагайки режима, или отчитането им става чрез идентификационния номер за целите на ДДС издаден от Германия?

Отговор: Моника Петрова, данъчен експерт

Казус. Основната дейност на дружеството е продажба на стоки чрез електронен магазин на клиенти от цял свят. Има не малка част и продажби в Европа на физически лица. Поради тази причина подадох заявление за регистрация на дружеството по режим в Съюза. Дружеството е регистрирано по общия ред по ДДС в България. Няма регистрации в други страни от Европа.

Въпроси:

1. Понякога клиентите (физически лица) от Европа плащат поръчаните от тях стоки предварително като използват платформи като Pay Pal, Stripe, Paysera. За полученото плащане ние издаваме касов бон. Тези плащания не се считат за неприсъствени плащания, защото тези дружества не попадат в хипотезата на чл. 3, ал. 17 от Наредба Н-18/2006 г. (съгласно разяснение на НАП и БНБ). Касовите бележки са с 20 на сто ДДС, защото до 30.06.2021 г. тези продажби се считаха за дистанционни продажба с място на изпълнение България. След 01.07.2021 г. тези доставки ще са с място на изпълнение държавата на получаване на стоката или където завършва транспорта. Дружеството ще бъде задължено да продава на своите клиенти като събира ДДС-то на държавата, в която се намира получателят. Ако за въпросните продажби е платено в цитираните по-горе платформи за електронни пари, то трябва ли да се издава касова бележка с ДДС – конкретната ставка в страната на получаване на стоките? Примерно ако получим плащане от Германия по Pay Pal трябва ли да издадем касов бон в 5 дневен срок от получаването на парите с 19% ДДС? На практика, ако това е така, касовият апарат трябва да бъде програмиран да издава касови бележки с минимум 27 различни ставки на данъка.
2. Дружеството има клиенти физически лица и в България. При положение, че е регистрирано по чл. 156 ал. 16 от ЗДДС за прилагане на режим в Съюза как следва да третира продажбите в България на физически лица?
3. Трябва ли посочените продажби да бъдат посочени в дневник продажби, който дружеството подава всеки месец със справка декларация по чл. 125 от ЗДДС за всички продажби през месеца или тези продажби се декларират само в новата, тримесечна справка декларация по чл. 159, ал. 4 и се изключват от месечната по чл. 125 от ЗДДС?

Отговор: Юлия Калчева, Моника Петрова