Данъци и счетоводство

Казус. През 2020 г. предприятие, прилагащо НСС, надлежно и в срок подава уведомление до ТД на НАП за сключен трудов договор с нов служител. Служителят обаче по невнимание е допуснат на работа преди предприятието да получи обратно завереното от НАП копие на подаденото уведомление. За така допуснатото нарушението на чл. 63, ал. 3 от КТ в края на 2020 г. на предприятието е съставен акт за установяване на административно нарушение от компетентните органи. Наказателното постановление за нарушението е издадено през 2021 г. и на предприятието е наложена имуществена санкция в размер на 2 хил. лв. Предприятието не възнамерява да обжалва наказателното постановление.

Въпрос:

В коя година е по-правилно счетоводно да бъде отчетен разходът за наложената имуществена санкция – в годината на установяване на нарушението (2020 г.), или в годината на получаване на наказателното постановление (2021 г.)?

Отговор: Георги Николов, д-р по икономика, д.е.с., регистриран одитор

Казус. През 2020 г. дружество има висока счетоводна касова наличност, която не е реално налична, а се е формирала в резултат на теглени средства от банковата сметка на дружеството от едноличния собственик, за които дружеството не разполага с никакви документи. Дружеството е взело решение да изплати дивидент на собственика за сметка на неразпределената печалба от минали години. След като разпределя изцяло неразпределена печалба от минали години, в касата на предприятието счетоводно все още има значителна по размер сума. Тогава дружеството решава да намали касовата наличност до реалния ѝ размер, като отнася разликата в сметка 609 Други разходи с аналитичен признак „Разходи, несвързани с дейността“. В ГДД скритото разпределение на печалбата е посочено в увеличение на счетоводния финансов резултат. За 2020 г. дружеството генерира печалба от обичайната си дейност, но в резултат на осчетоводеното скрито разпределение дружеството приключва финансовата година на счетоводна загуба.

Въпроси:

1. Правилно ли е отчетено скритото разпределение на печалбата в сметка 609 (ан. с/ка Разходи, несвързани с дейността)?
2. Има ли друг начин на отнасяне/осчетоводяване на скритото разпределение на печалба, което да не рефлектира върху финансовия резултат?

Отговор: Георги Николов, д-р по икономика, д.е.с., регистриран одитор

Казус. Две дружества, несвързани по между си, са сключили безлихвен заем с уговорката, че първата година няма да се дължи лихва. В тази връзка е извършено следното преобразуване на счетоводния финансов резултат за данъчни цели:

1. Заемодателят увеличава финансовия резултат с изчислената пазарна лихва в ГДД по чл. 92 от ЗКПО.
2. Заемополучателят намалява финансовия си резултат с изчислената пазарна лихва в ГДД  по чл. 92 от ЗКПО.

Въпрос:

Контролните органи биха ли приели намалението на финансовият резултат при заемополучателя?

Отговор: Людмила Мермерска, Христо Досев