Подобрение на активи
Ивайло Кондарев, данъчен консултант
Целта на материала е да се разгледа данъчното третиране на извършен за сметка на наемателя ремонт или подобрение на предоставен му за ползване (чужд) актив.
Разглеждат се:
- общи положения свързани с данъчното третиране на предоставен за ползване (чужд) актив, а именно възможни варианти на поемане на разходите (стойността на ремонта или подобрението се приспада дължимия наем или е за сметка на наемателя/ползвателя), както и понятията: “нает актив”, “предоставен за ползване актив”, „ползвател”, „държател” „ремонт”, “подобрение”;
- случаи, при които безвъзмездно извършеният ремонт или подобрение на нает или предоставен за ползване актив остава извън предметния обхват на ЗДДС;
- мястото на изпълнение на услугите по ремонт или подобрение, направени за сметка на ползвателя (наемателя),
- дата на възникване на данъчното събитие;
- данъчна основа и начисляване на ДДС;
- право на данъчен кредит;
- някои неизяснени в закона въпроси при документиране на ремонта и подобрението върху нает или предоставен за ползване актив.
Приведени са и примери.
Доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултат
След придобиване на дълготраен актив е възможно да бъдат извършени разходи за ремонта или подобрението му. В счетоводното законодателство и по-конкретно в приложимите счетоводни стандарти понятията “разходи за ремонт” и “разходи за подобрение” са обединени в термина “последващи разходи”. Действащият Закон за корпоративното подходо облагане (ЗКПО) ползва терминологията, въведена в действащите счетоводни стандарти – последващи разходи.
Целта на настоящия материал е да изясни начина на данъчно третиране по реда на ЗКПО на последващите разходи и в двете им разновидности (“разходи за ремонт” и “разходи за подобрение”, т.е. при наличие или липса на бъдеща икономическа изгода) в случая на собствени активи. Материалът е илюстриран с числови примери. Приведена е съдебна практика относно разграничаване на разходи за ремонт и разходи подобрение на собствени активи.
В следващия брой ще се анализира третирането по реда на ЗКПО на разходите за ремонт и подобрение на наети/предоставени за ползване активи.