Указание № 20-00-134/21.06.2013 и корекция на счетоводни грешки

В ЗКПО липсва изрична разпоредба относно начина на третиране на извършени в предходен период разходи за обезценка на вземане при частичното или цялостното му уреждане.

Затова целта е да се изложат съществуващите гледни точки относно данъчното третиране при следния казус:

Вземане към клиент, възникнало и станало изискуемо през 2009 г. размер на 10 000 лв., е обезценено частично:

-          15 % през 2010 г. (1500 лв.);

-         15 % през 2011 г. ( 1500 лв.),

т.е. общо 30 % (3000 лв.), като отчетените разходи са формирали данъчни временни разлики в годишните данъчни декларации за 2010 г. и 2011 г.

                                                                                                                                                                                                          През т.г. дружеството е получило частично плащане по фактурата – 50 %, т.е. 5000 лв., с което е намалено вземането и остава дължим остатъка от 50 %, който е обезценен в размер на 10 %. Въпросите с два:

1.      Следва ли да бъде приложена разпоредбата на чл. 35, ал. 1 от ЗКПО по отношение на непризнатите разходи от обезценка през 2010 и 2011 г.?

2.      И ако може да бъде приложена как следва да се подходи – в намаление на данъчния финансов резултат по реда на чл. 35, ал. 1 от ЗКПО следва да се посочи сума на непризнатия разход от обезценка:

–        пропорционално на погасената част, т.е. 50 % от непризнатите разходи от обезценка през двете години или

–       цялата сума на обезценките в размер на 30% от вземането се признава за данъчни цели през т.г.?