Промените в ППЗДДС и Приложение № 2 от ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2013 г.

ЗДДС. Въпрос.  Фирма, регистрирана по ЗДДС през 2014 г., ползва лек автомобил на основание сключен през 2013 г. лизингов договор с опция за придобиване на собствеността. Дейността на дружеството-лизингополучател е извършване на консултантски услуги и лекият автомобил се използва за посещение на клиентите на място в офисите им. На основание клаузи в лизинговия договор и предвид намерението на лизингополучателя да придобие собствеността в края на лизинговия период, автомобилът е заведен като дълготраен материален актив. В тази връзка възникват следните въпроси:

 

 

Отговор: Ивайло Кондарев, данъчен консултант

ЗДДС. Въпрос. Българско дружество, регистрирано по ДДС, извършва покупка на стока от гръцко дружество, регистрирано по ДДС в Гърция. След това продава стоката на руско дружество. Стоката се изнася директно от Гърция за Русия. В митническите документи от Гърция е посочен износител – гръцката фирма и получател – руската фирма. Какъв е характерът на доставките и задълженията за ДДС на българското дружество? Възможно ли е българското дружество при така описаната ситуация да прави оборот за регистрация в Гърция?

 

 

Отговор: Ивайло Кондарев, данъчен консултант

ЗДДС. Въпрос. Българско търговско дружество купува през ноември 2013 г. 750 бр. дънки от доставчик с ДДС номер, издаден в Кипър. Първоначалната информация по отношение на движението на стоката е, че при покупката тя се намира в склад в Италия. Същия месец 280 бр. от дънките се продават на клиент с немски ДДС №, а на 03. 12. 2013 г. се продават на същия клиент още 390 броя. През ноември покупката на дънките е осчетоводена като ВОП, на основание чл. 62, ал. 2 от ЗДДС и тъй като стоките не се употребяват на територията на България и придобиването не е обложено в Германия, за това ВОП не е ползван данъчен кредит. Впоследствие българското търговско дружество получава транспортни документи от спедиторската фирма, показващи, че стоките са транспортирани директно от Кипър до Германия, като за този транспорт българското дружество е получило и инвойс от спедитора.

 

 

 

Отговор: Ивайло Кондарев, данъчен консултант

ЗДДС. Въпрос. Възложител - финансова институция и изпълнител - юридическо лице (търговец, който не е финансова институция), който изпълнява следните услугите на възложителя срещу възнаграждение:

-        посреднически услуги, като самостоятелно търси и насочва нови клиенти на възложителя при предлагането на следните кредитни продукти на възложителя: кредити на микро, малки и средни предприятия; ипотечни кредити на физически и юридически лица; репо на финансови инструменти за физически и юридически лица;

-        предоставяне на микрокредити на физически лица с правомощието за отпускането им след одобряване от възложителя, да подписва договорите за микрокредити и съпътстващите ги документи, както и да администрира вече отпуснати кредити от името на възложителя.

 

Описаните по-горе услуги освободени доставки ли са, съгласно чл. 46, ал. 1, т. 1 от ЗДДС?

ЗДДС. Въпрос. Дружество извършва доставки на стоки по приложение № 2, част ІІ към чл. 163а от ЗДДС. Цената на стоката по договор е франко склада на получателя. Доставката се извършва със собствен и нает транспорт. Следва ли стойността на транспорта да се отдели от общата цена и да се фактурира отделно като се начисли ДДС във фактурата, или общата стойност на доставката се документира по чл. 163в от ЗДДС?

 

 

Отговор: Ивайло Кондарев, данъчен консултант

ЗДДС. Въпрос. Дружеството извършва услугата “приемане на опасни отпадъци за последващо третиране” на юридически лица срещу възнаграждение. Услугата включва:

1.        Приемане на опасни отпадъци по смисъла на Закона за управление на отпадъците и ЗДДС и транспортиране до складовата база на дружеството;

2.        Съхранението им в складовата база на дружеството (от един месец до три години), по време на което се изследват, сортират, пакетират и се разпределят за обезвреждане или оползотворяване;

3.        Предаване на отпадъците за последващо обезвреждане или оползотворяване (съгласно предписанията на контролиращите органи) на лицензирани инсталации в страната или в страна членка на ЕС.

Определена е обща цена на услугата, в т.ч. и за последващото обезвреждане/оползотворяване на отпадъка от други дружества. При приемане на опасните отпадъци издаваме фактура за услугата. Съответно разходите за последващо обезвреждане/оползотворяване са за сметка на дружеството. Опасните отпадъци се приемат по код на отпадъка, съгласно Наредба № 3 за класификация на отпадъците. Независимо от това, при приемане на отпадъците ние нямаме информация за тяхното конкретно съдържание и свойства, както и за начина на бъдещото обезвреждане/оползотворяване (от един месец до три години след приемането им).

 

Дружеството има разрешителни за дейности с отпадъци съгласно ЗУО: Т-транспортиране, R13 - Съхраняване на отпадъци до извършването на някоя от дейностите по оползотворяване, D15 - Съхраняване до извършването на някоя от дейностите по обезвреждане.

 

 

ЗДДС. Въпрос. Дружество, което е регистрирано в СГС през 2003 г. и впоследствие в ТР на АВ се регистрира по ЗДДС едва през 2014 г. През 2003-2006 г., дружеството е издавало т. нар. неданъчни (обикновени) фактури.  От 01. 01. 2007 г., във връзка с изискванията на ЗДДС, дружеството е започнало да издава фактури с 10-разряден номер, без да начислява ДДС, като е започнало от номер 0000000001. Въпросът ми е, сега, през 2014 г., след регистрирането си по ЗДДС, дружеството може ли да продължи номерацията на фактурите си или отново трябва да започне от номер 0000000001?

 

 

Отговор: Ивайло Кондарев, данъчен консултант

ЗДДС. Въпрос. Дружество „Х“ ЕООД с номер по ЗДДС: BG... продава собствена продукция на „О&К“Германия с VAT номер: DE..... по фактура № 000000.../5.11.2013 г., отчетена като ВОД в дневника за продажби за м. 11. 2013 г. и в декларация VIES. Продукцията се получава от „О&К“и фирмата преетикира всички получени бройки, поради неточности и грешки в етикетите, поставени от „Х“ ЕООД. За тази услуга „О&К“ издава дебитна нота на „Х“ ЕООД, в която са записани бройките – 216 и цената на услугата (181 €), която „Х“ ЕООД трябва да плати. Въпросът ми е как трябва да се отрази тази дебитна нота за целите на ЗДДС?

 

 

Отговор: Ивайло Кондарев, данъчен консултант

ЗДДС. Въпрос. Физическо лице получава доходи от юридическо лице, регистрирано във Виена (Австрия), за проучване и изследване на лекарство, като сумите ще надвишат 50 хил. лв. Трябва ли физическото лице да се регистрира по ЗДДС?

 

 

Отговор: Ивайло Кондарев, данъчен консултант