Относно задълженията, които възникват на 01.01.2026 г. за нерегистрираните по ЗДДС лица

 НАЙ-АКТУАЛНОТО, ВЕДНАГА - TITA.BG

Относно задълженията, които възникват на 01.01.2026 г. за нерегистрираните по ЗДДС лица

 

Даниела Даракчиева, данъчен експерт

 

Актуално към 30.12.2025 г.

 

В „Държавен вестник“, брой 115 от 30.12.2025 г. е обнародван Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), като този закон влиза в сила от 01.01.2026 г.

 

В брой 222 на e- сп. „Данъци ТИТА“, който ще бъде публикуван на 15.01.2026 г., ще има подробен коментар на променените текстове и на новите разпоредби.

 

Настоящият кратък коментар е насочен към задълженията, които възникват на 01.01.2026 г. за нерегистрираните по ЗДДС лица.

 

В § 63, ал. 1 на ЗИДЗДДС е указано, че за всяко данъчно задължено лице, установено със седалище и адрес на управление на територията на страната, което към датата на влизане в сила на този закон не е регистрирано по досегашния чл. 96 или чл. 100, ал. 1 и годишният му оборот в страната за 2025 г. надвишава прага от 51 130 евро, определен по реда на чл. 168в от този закон, възниква задължение за регистрация по чл. 96, ал. 1 от този закон. При регистрация на лицето по закона за дата на регистрация се счита датата на влизане в сила на този закон.

 

 

Видно от този текст, всички нерегистрирани по ЗДДС лица имат ангажимент да проследят годишния си оборот за 2025 г. по реда на чл. 168в, независимо че тази норма влиза в сила от 01.01.2026 г.

 

Съгласно чл. 168в, ал. 1 от ЗДДС годишният оборот в страната е общата сума от данъчните основи на извършените през календарната година с място на изпълнение на територията на страната от данъчно задълженото лице:

 

  1. доставки, които са облагаеми по общия ред за облагане на закона, включително вътреобщностни доставки на стоки;
  2. доставки, които са освободени с право на приспадане на данъчен кредит по глава трета;
  3. доставки на финансови услуги по чл. 46;
  4. доставки на застрахователни услуги по чл. 47;
  5.  освободени доставки на недвижими имоти.

 

В годишния оборот в страната не се включват извършените от лицето:

 

  • доставки по ал. 1, т. 3-5, когато тези доставки са съпътстващи доставки;
  • доставки на дълготрайни активи, използвани в дейността на лицето.
     

В т. 105 от ДР е дадено определение за „съпътстваща доставка“. „Съпътстваща доставка“ по смисъла на чл. 168в, ал. 2 е доставка, която не е свързана с обичайната икономическа дейност на лицето, има второстепенен или случаен характер.“
 

При определяне на годишния оборот в страната се включват и сумите от получените авансови плащания за доставките, с изключение на получените авансови плащания преди възникване на данъчното събитие по чл. 51, ал. 1.

 

Видно от посочените текстове, за данъчно задължено лице, което не е регистрирано по ЗДДС и което има годишен оборот над 51 130 евро към 31.12.2025 г., формиран от:

 

  • Облагаеми доставки, включително вътреобщностни доставки на стоки,
  • Доставки по глава Трета от ЗДДС - доставки, които са освободени с право на приспадане на данъчен кредит по глава трета,
  • Доставки на финансови услуги по чл. 46, доставки на застрахователни услуги по чл. 47, освободени доставки на недвижими имоти, когато посочените доставки не са съпътстващи доставки,

 

възниква задължение за регистрация по чл. 96, ал. 1 от този закон.

 

ВАЖНО:

 

Лицата, нерегистрирани по ЗДДС, които прилагат специален ред на облагане:

 

  • Глава Шестнадесета - Доставка на обща туристическа услуга
  • Глава Седемнадесета - Доставка на стоки втора употреба, произведения на изкуството, колекционерски предмети и антики
  • Глава Деветнадесета - Доставки на инвестиционно злато

 

формират годишния оборот от общата сума, която лицето е получило или ще получи от клиента или от третото лице за доставката, включително всички пряко свързани с тази доставка елементи.

 

Съответно за нерегистрираните по ЗДДС лица - търговци на стоки втора употреба и туроператори, които към 31.12.2025 г. имат годишен оборот над 51 130 евро, възниква задължение за регистрация по чл. 96, ал. 1.

 

Отпада предходният начин за определяне на оборота за регистрация чрез сумиране на маржовете.

 

ВАЖНО:

 

За данъчно задължените лица с годишен оборот за 2025 г. над 51 130 евро, формиран по реда на чл. 168в от ЗДДС, възниква задължение за регистрация по чл. 96, ал. 1 - § 63, ал. 1, и следва да се подаде заявление за регистрация по ЗДДС.

 

Липсва специален текст относно срока за подаване на заявление за регистрация за тези лица.

 

Новото правило, регламентирано в чл. 96, ал. 6, т. 1 от закона указва, че всяко данъчно задължено лице, което е длъжно да се регистрира по чл. 96, ал. 1 подава заявление за регистрация в 7-дневен срок от датата на надвишаване на националния праг.

 

В другите алинеи на § 63 - ал. 2 и ал. 5, които разглеждат регистрацията на данъчно задължени лица, установени извън територията на страната, се указва, че заявление за регистрация се подава в 7-дневен срок от влизане в сила на този закон.

 

Предвид посоченото по-горе, би следвало заявлението за регистрация за лицата, попадащи в хипотезата на § 63, ал. 1, да се подаде в 7-дневен срок от влизането в сила на този закон.

 

Извършва се проверка в 7-дневен срок и се връчва акт за регистрация по ЗДДС.

 

Датата на регистрация по ЗДДС на тези лица ще е датата на влизане на този закон в сила - 01.01.2026 г., независимо че актът за регистрация ще бъде връчен по-късно след извършване на проверка.

 

В закона са предвидени специални правила за документиране на доставките, осъществени от съответното лице от надвишаването на прага за регистрация до датата на връчването на акта за регистрация, за които подробен коментар ще прочетете в януарския брой на е-списание „Данъци ТИТА“.

 


 

Назад