TITA AI отговаря: ЗКПО и СИДДО при дивиденти от трета страна (по писма на НАП)

Въпрос: Получени са приходи от дивиденти от трета страна. Върху тях е удържан данък. Какво е данъчното им третиране по ЗКПО?

 

 

В базата данни разполагаме с подробно разяснение по въпроса за данъчното третиране на приходи от дивиденти, получени от трети страни, с удържан данък, по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Най-подробно това е разгледано в следното писмо:

 

  • НАП Писмо Вх.№ 26Б797 от 04.11.2024 г.
    Това писмо разглежда данъчното третиране на дивиденти, получени от дъщерно дружество в Република Сърбия, като се посочва, че счетоводните приходи от дивиденти от дружества извън ЕС/ЕИП са признати за данъчни цели и не се преобразуват при определяне на данъчния финансов резултат. Освен това се обяснява приложението на Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) и метода „обикновен данъчен кредит“ за избягване на двойното данъчно облагане.

  • НАП Писмо Вх.№ М26М705 от 18.08.2021 г.
    В това писмо се разглежда данъчното третиране на дивиденти, получени от дъщерно дружество в Сърбия, с удържан данък при източника, и се потвърждава, че такива приходи се включват в данъчния финансов резултат и се облагат с корпоративен данък, като се прилага методът за избягване на двойното данъчно облагане чрез данъчен кредит.

  • НАП Писмо Вх.№ 9600239 от 30.09.2022 г.
    Тук е разгледан случай с дивиденти от САЩ, върху които е удържан данък, и се обяснява, че тези приходи се включват в данъчния финансов резултат и се облагат с корпоративен данък, като се прилага съответната СИДДО и методът „обикновен данъчен кредит“ за избягване на двойното данъчно облагане.

 

Обобщено, според тези становища:

 

  • Приходите от дивиденти, получени от трети страни (извън ЕС/ЕИП), върху които е удържан данък, се признават за данъчни цели и се включват в данъчния финансов резултат по ЗКПО.
  • Данъкът, удържан в чужбина, може да бъде признат като данъчен кредит, съгласно приложимата спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, но с определени ограничения.
  • Данъчната ставка по ЗКПО е 10% върху данъчния финансов резултат, включително и върху тези дивиденти.

 

Ако желаете, мога да ви предоставя по-конкретни насоки или цитати от тези писма. Моля, уточнете.

Назад