Данъци и счетоводство

Казус. Дружество, регистрирано като ЕООД с капитал 2 лв. със собственик физическо лице, сключва договор с инвестиционно дружество и се преобразува на ООД както следва:

- 90% собственост на физическото лице (900 дяла по 1 лев) и
- 10% собственост на инвестиционното дружество (100 дяла по номинал 1 лев), като инвестиционното дружество плаща по банковата сметка дружеството цена 50 000 евро.

Въпроси:

1. Тези 50 000 евро счетоводно в общи резерви ли се представят?
2. Този подход на инжектиране на финансови средства не е ли основно за акции, когато се търгуват?
3. Дори да приемем, че е резерв, това не е ли отклонение от данъчно облагане? Как ще го третираме по ЗКПО:

- скрит заем, който ще се опрости или
- финансиране, което ако се представи като финансиране ще има данъчно облагане?

Отговор: Христо Досев, д.е.с. регистриран одитор 

Казус. При дружество Алфа ЕООД е налице следната фактическа обстановка:

1. Дружество Алфа ЕООД (цесионер) купува вземания (банков кредит) от банкова институция (цедент), чрез договор за цесия. Банковият кредит е обезпечен с недвижими имоти. Длъжникът Бета АД е в несъстоятелност. Цената по договора за цесия, платена от Алфа ЕООД на цедента е в размер на 450 000 лв. Вземанията са в размер на 700 000 лв. (главница, лихви и такси). Длъжникът е уведомен по надлежния ред за промяната в неговия кредитор. Как следва да се отчете счетоводно договора за цесия при всяка една от страните – цедент, цесионер, длъжник?
2. Алфа ЕООД сключва нотариален акт за покупко-продажба на недвижимите имоти (обезпечение по банковия кредит) по реда на чл. 718, ал. 1 от ТЗ. Плащането на цената (500 000 лв.) е извършено чрез прихващане, съгласно разпоредбата на чл. 717д, ал. 2 от ТЗ. Пазарната оценка на недвижимите имоти към датата на покупко-продажбата е в размер на 500 000 лв. Няма начислен ДДС, тъй като длъжникът е дерегистриран по ЗДДС. Алфа ЕООД придобива УПИ и стари сгради – 150 000 лв. и УПИ и сгради с различна степен на завършеност (нямат акт 16 и не са въведени в експлоатация) – 300 000 лв. Как следва да се отрази придобиването на недвижимите имоти в Алфа ЕООД:
- УПИ и стари сгради;
- УПИ и сгради незавършено строителство (строителството е от преди повече от 5 г. или строителството е отпреди 3 г.)
3. След 5 месеца Алфа ЕООД продава на „Гама” АД всички недвижими имоти за 600 000 лв. без ДДС. Как следва да се отрази продажбата в Алфа ЕООД? Как следва да се приложи чл. 45 от ЗДДС, за продажбата на УПИ например (без прилежащите площи), където доставката е облагаема, а Алфа ЕООД не е ползвала данъчен кредит при покупката?

Отговор: Христо Досев, Ганка Петрова

Казус. При съставянето на ГФО, дружеството открива грешка по отношение представянето на активите си в отчетите до сега - от 2013 г. до 2020 г. Закупените имоти през 2013 г. сгради и земи, са отчитани като ДМА по СС16, а същите са отдавани под наем от датата на придобиването им. Отчитани са амортизации - счетоводни и данъчни. Избраният метод за отчитане на инвестиционни имоти (при счетоводна база НСС) съгласно счетоводната политика е справедлива стойност.

Въпроси:

1. За корекциите, които следва да се направят, следва ли да се подаде уведомление към НАП по реда на чл. 103 от ДОПК?
2. За преоценката на земята като инвестиционен имот - разликата в резерви или в печалби и загуби следва да се отнесе, натрупаната амортизация първо следва да възстанови отчетната стойност или следва да се коригира по реда на НСС 8?

Отговор: Христо Досев, д.е.с. регистриран одитор 

Казус. По отношение на изискването за задължителен финансов одит на клон на чуждестранен търговец (КЧТ) възникват следните въпроси:

1. Подлежи ли на задължителен финансов одит по смисъла на чл. 37, ал. 1, т. 3 от ЗСч клон на чуждестранен застраховател, вписан по надлежния ред в българския Търговски регистър като КЧТ?
2. Кои от правните норми се прилагат преимуществено: тези от Търговския закон, които вменяват на КЧТ задължението да води търговски книги и да съставя баланс, но не и задължение за одитиране на финансовия отчет, или тези на Закона за счетоводството, в които е посочено, че на задължителен одит подлежат отчетите на предприятия от обществен интерес, сред които са и застрахователите? Още повече че в определението за "предприятие" в Закона за счетоводството са посочени и клоновете на чуждестранните търговци.
3. В зависимост от отговорите на предишните въпроси, как се съотнасят те към приложимостта на нормите за евентуален избор (и номинация) на одитен комитет в клона? Изобщо допустимо ли е това за клон?
    

Отговор: Христо Досев, д.е.с. регистриран одитор 

Казус. Българско юридическо лице (БЮЛ) има регистриран клон в Сърбия, където извършва строително ремонтни работи. Има отделен сръбски идентификационен номер, регистрация по ДДС там, наетите лица са назначени по сръбското законодателство и счетоводството се осъществява от сръбски счетоводител, тоест клонът действа като самостоятелна стопанска единица. До момента счетоводството на БЮЛ не е отразявало никакви стопански операции на клона. Предстои подаване на годишен отчет за дейността (ГОД) и годишна данъчна декларация (ГДД) по ЗКПО. Възниква казусът как да се декларира световния доход.

Пример: Приходите на БЮЛ от дейността си в България са 100 хил., разходите са 80 хил. Приходите на клона са 30 хил., разходите са 25 хил. В ГДД трябва да се посочат приходи 130 хил. (100+30), разходи 105 хил. (80+25). Счетоводната печалба от световния доход е 25 хил. Преобразуваме счетоводния резултат: в увеличение 4 хил. счетоводна амортизации; 1 хил. лихви; в намаление 4 хил. данъчна амортизации. Трябва да се попълни Приложение № 2 към ГДД, където се посочва брутният размер на приходите от Сърбия, данъчният финансов резултат, дължимият корпоративен данък, платен данък в чужбина и размер на данъчния кредит (налице е Спогодба за избягване на двойното данъчно облагане със Сърбия). Предоставен е баланс и отчет за приходите и разходите на клона. 

Възможно ли е в ГОД, съответно в баланса и ОПР да се посочи сборът от цифрите на двата баланса, съответно двата отчета за приходите и разходите, без реално съответните цифри от Сърбия да фигурират в счетоводството на БЮЛ? Необходимо ли е те да се отразят счетоводно от българското счетоводство? Бихте ли коментирали всички действия, които трябва да се извършат сега или евентуално е трябвало да бъдат извършени през отчетната 2020 година?
 

Отговор: Христо Досев, д.е.с. регистриран одитор