Приети размери на данъчните облекчения за деца за 2026 г.

Приети размери на данъчните облекчения за деца за 2026 г.

 

Евгения Попова, данъчен експерт

  

Актуално към 01.08.2026 г.

 

На по-късен етап през годината беше приет и обнародван (ДВ, бр. 69 от 31.07.2026 г.) Закона за държавния бюджет на Република България за 2026 г. (ЗДБРБ за 2026 г.), като основен важен момент в него са приетите размери на данъчните облекчения за деца за 2026 г. Тези размери обаче са същите, които се прилагат през последните години, но всяка година се залагат като специална разпоредба в ЗДБРБ за съответната година.

 

Припомням най-вече във връзка с правото на прилагане на данъчните облекчения за деца при авансовото облагане през 2026 г., че с чл. 6 от Закона за събирането на приходи и извършването на разходи през 2026 г. до приемането на Закона за държавния бюджет на Република България за 2026 г. беше удължено действието на § 3 от ДР на ЗДБРБ за 2025 г. и на практика размерите на данъчните облекчения за деца, които за 2025 г. се прилагаха в лева, за 2026 г. се прилагат, превалутирани в евро при закръгляване до втория десетичен знак.

 

Със ЗДБРБ за 2026 г. не е налице промяна в размерите и на практика за 2026 г. те са същите, както през предходната година, но вече са в евро, включително с евроцентове, до втория десетичен знак. Може да се каже, че това има своите особености при прилагане на облекченията, тъй като използването на суми, които са с числа след десетичната запетая би довело до вероятността за допускане на повече грешки при изчисленията.

 

Добре е за в бъдеще законодателят да направи тези суми кръгли числа и същите да бъдат заложени трайно в ЗДДФЛ, където в момента фигурират много ниски размери на облекченията в лева. Предвид разпоредбите на Закона за въвеждане на еврото в Република България и необходимостта от промени на числовите стойности в данъчния закон, които са в лева, е възможно по-високите размери на данъчните облекчения за деца да бъдат отразени в евро в ЗДДФЛ и да се прекрати наложената през последните години практика всяка година да се определят размери на облекченията в ЗДБРБ за съответната година, които са различни от тези, фигуриращи в ЗДДФЛ.

 

С § 34 от ПЗР на ЗДБРБ за 2026 г. са въведени разпоредби във връзка с извършване на дейност от афилиейт оператори, и освобождаване на доходи по ЗДДФЛ.

 

 

1. Годишно ползване на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания за 2026 г.

 

Както вече беше споменато размерите на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания за 2026 г. са заложени в § 3 от ПЗР на ЗДБРБ за 2026 г. и отново касаят единствено 2026 г., като е налице възможност и за авансовото им ползване през годината.

 

Според § 3, ал. 1 от ПЗР на ЗДБРБ за 2026 г. при ползване на данъчното облекчение за деца по чл. 22в от ЗДДФЛ за 2026 г. сумата, която се приспада от годишните данъчни основи по чл. 17 от същия закон, е при:

 

1. едно ненавършило пълнолетие дете – в размер на 3 067,75 евро;

2. две ненавършили пълнолетие деца – в размер на 6 135,50 евро;

3. три и повече ненавършили пълнолетие деца – в размер на 9 203,25 евро.

 

Алинея 2 от разпоредбата предвижда при ползване на данъчното облекчение за деца с увреждания по чл. 22г от ЗДДФЛ за 2026 г. сумата, с която се намаляват годишните данъчни основи по чл. 17 от същия закон, да е в размер на 6 135,50 евро.

 

Данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания се прилагат както за доходи, облагаеми с данък върху общата годишна данъчна основа, така и за доходи, облагаеми с данък върху годишната данъчна основа по чл. 28, ал. 1 от ЗДДФЛ за извършвана дейност като търговец.

 

В съответствие с § 3, ал. 3 от ПЗР на ЗДБРБ за 2026 г. годишната данъчна основа по чл. 28, ал. 1 от ЗДДФЛ се намалява със сумите по чл. 28, ал. 2, т. 1 - 3 от същия закон, както и с разликата:

 

1. между допустимия размер за 2026 г. на данъчното облекчение по чл. 22в, предвиден в ал. 1, и размера на ползваното данъчно облекчение от сумата от годишните данъчни основи за същата година;

2. между 6 135,50 евро и размера на ползваното данъчно облекчение по чл. 22г от същия закон за 2026 г.

 

Например физическо лице - родител на две непълнолетни деца, което извършва дейност като търговец, без регистрация като едноличен търговец, през годината е придобило облагаем доход от стопанската дейност в размер на 30000 евро и облагаем доход от наем на недвижимо имущество в размер на 4000 евро и в този случай лицето ще ползва данъчното облекчение за две деца, като приспадне 4000 евро от доходите от наем и 2 135,50 евро от доходите от стопанска дейност като търговец.

 

 

2. Авансово ползване на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания през 2026 г.

 

2.1. За доходи от трудови правоотношения

 

По силата на § 3, ал. 4 от ЗДДФЛ данъчните облекчения за 2026 г. по чл. 22в и 22г от ЗДДФЛ лица могат да се ползват и чрез намаляване на месечната данъчна основа за доходи от трудови правоотношения след прилагане на чл. 42, ал. 3 от същия закон със следните суми:

 

1. за едно ненавършило пълнолетие дете – в размер на 255,65 евро;

2. за две ненавършили пълнолетие деца – в размер на 511,29 евро;

3. за три и повече ненавършили пълнолетие деца – в размер на 766,94 евро;

4. за дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – в размер на 511,29 евро.

 

Следователно това са месечните размери на данъчните облекчения, които се приспадат при формиране на месечната данъчна основа за доходи от трудови правоотношения. Например физическо лице има месечна данъчна основа за месец август 2026 г. в размер на 2000 евро и две ненавършили пълнолетие деца. В този случай дължимият данък за месец август на лицето е 200 евро. Ако лицето избере да ползва авансово облекчението, от 2000 евро ще се приспаднат 511,29 евро и на лицето за месец август ще се удържи авансов данък върху сумата от 1 488,71 евро в размер на 148,87 евро, а авансов данък за месец август в размер на 51,13 евро няма да му бъде удържан.

 

Според § 3, ал. 5 от ПЗР на ЗДБРБ за 2026 г. работникът/служителят еднократно може да избере да приложи авансовото ползване на данъчно облекчение чрез предоставяне на писмена декларация пред работодателя, с която да декларира, че:

 

• за прилагане на всяко от данъчните облекчения следва да изпълни условията, предвидени в чл. 22в и 22г от ЗДДФЛ;
• другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва авансово намалението за съответната данъчна година;
• работникът/служителят няма да ползва данъчните облекчения при друг работодател.

 

Авансовото ползване на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания е само по желание, след еднократно представяне на писмена декларация пред работодателя. Лицата, които не желаят прилагането на облекченията при авансовото облагане, когато отговарят на условията по чл. 22в и/или 22г от ЗДДФЛ, могат да ги ползват при годишното облагане на доходите от трудови правоотношения (виж § 3, ал. 8 от ПЗР на ЗДБРБ за 2026 г.)

 

Важно е да се има предвид, че при авансовото облагане на доходите не е налице изискването лицата да нямат подлежащи на принудително изпълнение публични вземания, което важи за всички облекчения по ЗДДФЛ, които може да се прилагат авансово през годината.

 

На основание с § 3, ал. 6 от ПЗР на ЗДБРБ за 2026 г. данъчното облекчение се ползва авансово до размера на сумата от месечната данъчна основа за доходи от трудово правоотношение на лицето, определена по реда на чл. 42, ал. 1 – 3 от ЗДДФЛ, т.е. ползването на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания при авансовото облагане на доходите от трудови правоотношения е до размера на месечната данъчна основа за месеца.

 

§ 3, ал. 7 от ПЗР на ЗДБРБ за 2026 г. предвижда, че при прилагане на ал. 4 (т.е. авансовото прилагане на облекченията) и за целите на чл. 42, ал. 4 от ЗДДФЛ месечната данъчна основа по чл. 42, ал. 3 от ЗДДФЛ се намалява и със съответните суми по ал. 4 при спазване на изискването на ал. 6. Следователно от месечната данъчна основа на физическите лица могат да се приспаднат намаленията, според вида на данъчното облекчение - за деца и/или за деца с увреждания и конкретните размери, според броя на децата, както и месечните размери на данъчните облекчения за намалена работоспособност и за доброволно осигуряване и застраховане, когато лицата имат право да ползват тези облекчения до размера на месечната данъчна основа.

 

Когато двете данъчни облекчения в нарушение са ползвани авансово при повече от един работодател и/или от повече от едно лице, всяко от лицата, ползвали авансово облекченията, дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение.

 

Според § 3, ал. 8 от ПЗР на ЗДБРБ за 2026 г. чл. 49 от ЗДДФЛ се прилага и при прилагане на ал. 4, т.е. когато данъчните облекчения за деца са ползвани авансово, те се ползват и в годишен аспект от работодателя по основното трудово правоотношение при годишното облагане на доходите. Възможно е при авансовото облагане да са ползвани частично за няколко месеца, но при годишното облагане при наличието на всички условия да се приложат в пълен размер. Например физическо лице избира да ползва авансово данъчно облекчение за три ненавършили пълнолетие деца от месец август 2026 г. при месечна данъчна основа в размер на 2000 евро, като до края на годината това е сума в размер на общо 3 834,70 евро за 5 месеца. Годишният размер на данъчното облекчение за три деца е 9203.25 евро и при годишното облагане работодателят по основното трудово правоотношение ще приложи годишния размер на облекчението и ще възстанови надвнесения от лицето данък.

 

В случай, че през годината работодател е наел лице, на което към 31 декември 2026 г. е работодател по основното трудово правоотношение, но лицето е ползвало данъчното облекчение за деца авансово за предходните месеци при друг работодател, това следва да се има предвид при годишното облагане на доходите от трудови правоотношения от основния работодател, тъй като лицето в рамките на годината не може да ползва облекчение над допустимия размер.

 

2.2. За доходи от друга стопанска дейност и от наем

 

Възможно е ползване на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания и при авансовото облагане на доходите от друга стопанска дейност и от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на движимо или недвижимо имущество. Според § 3, ал. 9 от ПЗР на ЗДБРБ за 2026 г. в случаите на авансово облагане по чл. 43 и 44 от ЗДДФЛ данъчните облекчения по чл. 22в и 22г от същия закон могат да се прилагат чрез намаляване на размера на дължимия авансов данък, при условие че другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва авансово намалението за съответната данъчна година.

 

В съответствие с § 3, ал. 10 от ПЗР на ЗДБРБ за 2026 г. намаляването по ал. 9 на размера на дължимия авансов данък за първо – трето тримесечие да е до размера на дължимия авансов данък, но не повече от:

 

1. за едно ненавършило пълнолетие дете – 76,69 евро;

2. за две ненавършили пълнолетие деца – 153,39 евро;

3. за три и повече ненавършили пълнолетие деца – 230,08 евро;

4. за дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – 153,39 евро.

 

Важно при ползването на облекченията за тези видове доходи е, че се намалява размерът на дължимия авансов данък, а не данъчната основа и това се прилага само при авансовото ползване на облекченията за деца и за деца с увреждания и само за тези видове доходи. Намаляването на размера на дължимия авансов данък е до този размер за съответното тримесечие, като за четвъртото тримесечие няма авансово облагане. Годишният размер на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания за 2026 г. ще се ползва с подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2026 г. (§ 3, ал. 11 от ПЗР на ЗДБРБ за 2026 г.).

 

Пример: Физическо лице с две ненавършили пълнолетие деца, извършва дейност като свободна професия. Лицето е самоосигуряващо се лице и самостоятелно определя авансовия данък. Облагаемият доход от дейността на лицето, намален с вноските, които лицето е задължено да прави за своя сметка за третото тримесечие на 2026 г., е в размер на 10000 евро, а дължимият авансов данък за това тримесечие съответно е 1000 евро. Лицето избира да ползва авансово облекчението и от дължимия данък в размер на 1000 евро приспада размера на данъчното облекчение за две деца - 153,39 евро и дължимият данък за третото тримесечие става е 846,61 евро. Това е сумата, която лицето ще декларира в декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ за третото тримесечие, като в декларацията не е предвидено да се отбелязва обстоятелството, че е приложено данъчно облекчение, т.е. лицето изчислява по-нисък размер на данъка, който съответно внася в бюджета.

 

На основание § 3, ал. 12 от ПЗР на ЗДБРБ за 2026 г.  ал. 9 не се прилага, когато:

 

1. размерът на авансовия данък се определя и удържа от платеца на дохода;

2. лицето има доходи от трудови правоотношения и е приложило ал. 5.

 

Важно е да се има предвид, че разпоредбите за авансово ползване на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания не се прилагат за лицата, които извършват стопанска дейност като търговци по смисъла на Търговския закон, включително едноличните търговци, както и за физическите лица, земеделски стопани, избрали да се облагат като еднолични търговци на основание чл. 29а от ЗДДФЛ. За тези лица ползването на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания е само с подаване на годишна данъчна декларация чл. 50 от ЗДДФЛ при годишното облагане на доходите.

 

Когато в нарушение на условието по § 3, ал. 5, т. 2 и 3 или по ал. 9 данъчното облекчение по чл. 22в и/или чл. 22г от ЗДДФЛ е ползвано авансово чрез повече от един работодател и/или от повече от едно лице, всяко от лицата, ползвали авансово облекченията, дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение.

 

 

3. Необлагаеми доходи от комисионни възнаграждения, обвързани с резултати на афилиейт оператори.

 

С § 34 от ПЗР на ЗДБРБ за 2026 г. в чл. 4 от Закона за хазарта е добавена нова ал. 7 според която дейност по популяризиране на хазартни игри от афилиейт оператор може да се извършва от местни и чуждестранни юридически и физически лица, включително еднолични търговци.

 

Също така е създаден чл. 30а от Закона за хазарта във връзка с извършване на дейност по популяризиране на хазартни игри от афилиейт оператори. Според чл. 30а, ал. 8 от Закона за хазарта доходите от комисионни възнаграждения, обвързани с резултати, на афилиейт операторите, върху стойността на които е внесена променливата част от таксата по ал. 1, представляват необлагаем доход за целите на ЗДДФЛ.