Отписване на невъведен в експлоатация ДА. Приложение № 2 на ГДД по чл. 50.
ЗДДС. Въпрос. Фирма за IT услуги не e регистрирана по ЗДДС. Фирмата ще предоставя компютърни услуги за Америка, като първоначално се налага да ползва консултантска услуга от физическо лице от Египет.
- За консултантската услугата, която ще се получи от Египет, ще се налага ли регистрация по ЗДДС?
- При предоставяне услуги само за получатели в Америка, налага ли се регистрация по ЗДДС, включително и при оборот от 50000 лв.?
Отговор: Ганка Петрова, данъчен експерт
ЗДДС. Въпрос. Съобразно коментара «Последните промени в Закона за данък върху добавената стойност, в сила от 28.02.2020 г.“, публикуван в мартенския брой на списанието, с § 64, ал. 3 на ПЗР на ЗИД на ЗНФО е предвиден ред за казуси, когато до влизането в сила на този закон за доставка по прехвърляне на квоти за емисии на парникови газове не е начислен данък върху цялата данъчна основа на доставката. При такава хипотеза се смята, че данък по доставката е изискуем от получателя, като доставчикът документира доставката и прилага ал. 1 до 31 март 2020 г.
Може ли да се приеме, че за извършена сделка с квоти на парникови емисии през 2018 година с място на изпълнение в страната, при която не е начислено ДДС от доставчика, следва да се анулира издадената през 2018 г. фактура с протокол по чл. 116 ал. 4 от ЗДДС и да се издаде фактура с текуща дата, в която да е упоменато основанието за неначисляване на ДДС?
Отговор: Даниела Даракчиева, данъчен експерт
ЗДДС. Въпрос. Юридическо лице с основна дейност търговия на едро, регистрирано по ЗДДС, купува нов лек автомобил от Германия. Същият автомобил се продава в същия период на лизингова компания и се сключва договор за финансов лизинг. Автомобилът е регистриран в КАТ от лизинговата компания.
Правилно ли прилагаме ЗДДС, като:
- издаваме протокол по чл.117 от ЗДДС и си самоначисляваме ДДС и включваме протокола в дневника за продажби и в дневника за покупките;
- извършваме продажба на автомобила на лизинговата компания, като начисляваме ДДС;
- получаваме фактура от лизинговата компания за цялата стойност на автомобила и не упражняваме право на данъчен кредит, тъй като нямаме такова право?
Отговор: Моника Петрова, данъчен експерт
ЗДДС. Въпрос. Дружество от Великобритания предоставя на друго дружество от Великобритания услуги, свързани с недвижим имот в България (пазарна оценка и съдействие за продажба). Дружествата нямат постоянен обект за ДДС цели в България и са ДДС регистрирани във Великобритания.
Кое от двете дружества следва да се регистрира по ЗДДС в България – дружеството клиент или дружеството доставчик?
Отговор: Моника Петрова, данъчен експерт
ЗКПО. Въпрос. На 01.03.2017 г. търговско дружество (А), регистрирано като земеделски стопанин е сключило договор за финансов лизинг на нова земеделска техника с опция за закупуване. Срокът на лизинга е 36 месеца. Съгласно договора лизингополучателят има право да придобие собствеността върху техниката след изплащане на всички лизингови вноски. С приемо-предавателен протокол на 01.03.2017 г. лизингодателят е предал на лизингополучателя земеделската техника за ползване. На 01.03.2019 г. със съгласието на лизингодателя и лизингополучателя са прехвърлени правата и задълженията по лизинговия договор на друго търговско дружество (Б), което също е регистрирано като земеделски стопанин. В договора изрично е посочено, че второто дружество (Б) замества първия лизингополучател във всички права, задължения и фактически отношения с лизингодателя. На 01.03.2017 г. първото дружество с приемо-предавателен протокол предава на второто дружество фактическата власт върху земеделската техника. На 01.03.2020 г. след изтичане на срока по договора за лизинг и след изплащане на всички лизингови вноски, с договор за покупко-продажба лизингодателят прехвърля на второто дружество (Б) собствеността на земеделската техника.
Въпроси:
- Може ли второто дружество (Б) да се ползва от държавната помощ чрез преотстъпване на корпоративен данък съгласно чл. 189б от ЗКПО за 2020 г., след като е придобило собствеността върху земеделската техника през 2020 г.?
- Изпълнено ли е условието на чл. 189б, ал. 2, т. 1 от ЗКПО за инвестиране в нова земеделска техника от второто дружество (Б)?
Отговор: Кети Славова, данъчен експерт
ЗКПО. Въпрос. Търговско дружество има предмет на дейност търговия на едро със зърнени продукти. Дружеството купува селскостопанската продукция от земеделски производители. Земеделските производители са регистрирани в регистър Булстат, като идентификационният им номер съвпада с ЕГН. Някои от земеделските производители са регистрирани и като еднолични търговци, останалите са физически лица. Покупко-продажбите са извършени въз основа на сключени между страните писмени договори през 2019 г. Съгласно договорите плащанията е следвало да се извършат през 2019 г.
Въпроси:
- Какво е данъчното третиране когато дружеството е сключило договори със земеделски производители, които не са еднолични търговци и купувачът е платил част от дължимата сума до края на 2019 г., а остатъкът от задължението е платен през 2020 г.?
- Какво е данъчното третиране когато дружеството е сключило договори с еднолични търговци и договореното възнаграждение е изплатено частично до края на 2019 г., а остатъкът от задължението е платен през 2020 г.?
Отговор: Кети Славова, данъчен експерт
ЗДДФЛ. Въпрос. През 2019 г. физическо лице е отдавало собствен апартамент под наем чрез интернет платформи като airbnb и booking. Апартаментът е отдаван за краткосрочен престой на физически лица. Апартаментът не е използван за жилищни нужди, а единствено за извършване на посочената дейност под наем и не е имал категоризация като апартамент за гости.
Възможно ли е физическото лице, което се облага като търговец на основание чл. 26, ал. 7 от ЗДДФЛ, да включи разходите за амортизации по реда на ЗКПО?
Отговор: Евгения Попова, данъчен екперт
КСО. Въпрос. Физическо лице е получило доход от търговия на международен валутен Forex пазар. Търговията е ставала чрез използуване на посредник, базиран в чужбина. Доходът ще се декларира в Приложение № 5 на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ. Лицето, получател на дохода, е самоосигуряващо се лице - съдружник в ЕООД.
Трябва ли лицето да изравнява осигурителни вноски за този доход?
Отговор: Димитър Бойчев, консултант по социално и здравно осигуряване
КСО. Въпрос. Физическо лице - ЕТ се осигурява авансово върху доход от 560 лв. за 2019 до 01.07. 2019 г. От 01. 07. 2019 г. ЕТ прекъсва дейност и лицето започва осигуряване като собственик на ЕООД, без възнаграждение за личен труд.
Въпроси:
При изравняване на осигурителния доход в Таблица 1 и 2 в ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2019, следва ли печалбата от ЕТ да се раздели на 12 месеца и съответно самоосигуряващото се лице да си приспадне внесените авансово осигурителни вноски за цялата година?
Или е правилно в печалбата от ЕТ, като облагаем доход от тази дейност да се раздели само на 6 месеца от първото полугодие, през които ЕТ е работило?
Отговор: Димитър Бойчев, консултант по социално и здравно осигуряване
КСО. Въпрос. Самоосигурявакщо се лице е осигурено на максимален осигурителен доход по трудов договор. Трябва ли да се подава нулева годишна декларация образец № 6 на самоосигуряващо се лице с код 13, ако през годината на лицето не са удържани осигуровки, а само данък?
Отговор: Димитър Бойчев, консултант по социално и здравно осигуряване
ЗЗО. Въпрос. Български евродепутат получава доходи от наем на имущество в България. Следва ли да се извършва годишно изравняване на здравни осигуровки върху доходите от наем?
Отговор: Димитър Бойчев, консултант по социално и здравно осигуряване
КТ. Въпрос. Служител работещ по трудов договор чл. 114 от КТ (основен) почасово, като за всеки месец се подписват допълнително споразумения за разпределение в кои дни и по колко часа ще работи – обикновено на 4 и 8 часа.
На колко дни неплатен отпуск, които се признават за осигурителен стаж, има право лицето (чл. 160 ал. 3 от КТ)?
Отговор: Михаил Илиев, д-р по право, експерт в МТСП
ТЗ. Въпрос. ООД с трима съдружници, от които единият е с 20 % дялове. Този съдружник предстои да бъде отстранен от фирмата, поради неизпълнение на професионалните задължения и безразборно теглене от фирмената сметка. Дейността на фирмата е строителство на сгради, като изпълнител и съответно като подизпълнител. Към момента фирмата има около няколко десетки хиляди задължения към НАП за данъци и осигуровки, които след продажба на апартаментите ще издължи.
Въпроси:
- Може ли след като има задължения да пристъпи към отстраняване на горепосочения съдружник?
- Задължително ли е да се изплатят дяловете на база балансова стойност на активите?
- Има ли опция съдружникът да се санкционира, като му се изплати по-малка сума?
Отговор: Александра Атанасова, адвокат
ЗСч. Въпрос. Едноличен търговец извършва търговия на дребно с фармацевтични стоки в търговски обект-аптека. Регистрирана е по ЗДДС. Има сключени договори с доставчици, съгласно които има право на търговски отстъпки във връзка с достигнат определен оборот, които получава под формата на парични отстъпки (финансов рабат), документирани с данъчни кредитни известия. Искаме да осчетоводяваме, така че кредитните известия за парични отстъпки (финансов рабат) да не влияят върху изписването на стоките, а именно:
Дебит сметка Други приходи от дейността - (червено сторно)
Дебит сметка Разчети ДДС при покупка - (червено сторно)
Кредит сметка Доставчици - (червено сторно)
Правилно ли ще бъде такова осчетоводяване?
Отговор: Христо Досев, д.е.с. регистриран одитор
ЗСч. Въпрос. Дружество се занимава със строителство и продажба и отдаване под наем на жилищни сгради в затворени комплекси във ваканционно селище. Закупува земята, всички разрешителни са на негово име, закупува всички необходими строителни материали за построяването на обектите. Наема подизпълнители за извършване на СМР – основно труд.
По време на строителството получава аванси от клиенти с предварителни договори за покупко-продажба, желаещи да закупят апартаменти в жилищния обект. За непродадените апартаменти дружеството решава да ги отдава под наем за сезона, като ако се появи купувач – апартаментът ще бъде продаден.
Следва ли за получените аванси по договорите да прилага СС 11 – Договори за строителство при признаване на приходи на база етап на завършеност?
Отговор: Христо Досев, д.е.с. регистриран одитор
ЗСч. Въпрос. Българско юридическо лице – “А “ ЕООД се преобразува чрез отделяне в ново еднолично дружество “АБ”, което приема част от активите на “А”, като самото преобразуващо се дружество не се прекратява, а имуществото (дълготрайни активи по балансова стойност) и основният капитал се намаляват със 50 000 лева, колкото е капиталът на новообразуващото се дружество. Съгласно чл. 262г ал. 1 от Търговския закон преобразуващото се дружество става едноличен собственик на капитала на новообразуваното дружество. Направени са следните счетоводни записвания:
- В “А” ЕООД: Дт с/ка 101 Основен капитал/ Кт с/ка 203 Сгради с балансовата стойност на актива 50 000. Освен това е изписана амортизацията Дт241/Кт203.
- В ”АБ” ЕООД: Дт с/ка 203/ Кт с/ка 101
Въпроси:
- Правилни ли са счетоводните записвания? Притеснява ме фактът, че по баланс не е видно участието на “А” ЕООД в “АБ” ЕООД.
- При евентуална продажба на дяловете на “А” ЕООД в “АБ” ЕООД на трето лице как ще се формира финансовият резултат? Например дяловете се продават за 45000 лв, под номиналната им стойност, реално в “А” ЕООД постъпват 45000 лв., които трябва да осчетоводя Дт с/ка Разплащателна сметка/Кт с/ка Приходи от операции с финансови активи?
Отговор: Христо Досев, д.е.с. регистриран одитор